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2018年初級(jí)審計(jì)師專業(yè)知識(shí)重點(diǎn)考點(diǎn)習(xí)題及答案12_第3頁(yè)

來(lái)源：考試網(wǎng) [2018年9月27日] 【大中小】

　　知識(shí)點(diǎn)五：綜合題

　　【例題23·綜合題】(2014初)

　　(一)資料

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　1.2月6日，接受A公司投入的原材料，投資合同約定的價(jià)值為30萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，該項(xiàng)投資在乙公司注冊(cè)資本中所占的份額為10萬(wàn)元。

　　2.6月3日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2500萬(wàn)元、票面利率為4%的公司債券，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為2800萬(wàn)元(其中包含已到付息期但尚未支取的利息100萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。

　　3.9月30日，從銀行提取現(xiàn)金2萬(wàn)元以備日常開支，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付工資8萬(wàn)元。

　　4.12月31日，“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為65萬(wàn)元，公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬計(jì)提比率為5%，年初“壞賬準(zhǔn)備”科目有貸方余額3萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生與壞賬有關(guān)的業(yè)務(wù)。

　　5.2013年年初未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，年末按10%的比例提取法定盈余公積，按5%的比例提取任意盈余公積。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.2月6日接受A公司投資，投入原材料的入賬價(jià)值為(　)。

　　A.10萬(wàn)元

　　B.15.1萬(wàn)元

　　C.30萬(wàn)元

　　D.35.1萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』原材料入賬價(jià)值為投資合同約定的不含稅價(jià)值30萬(wàn)元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　2.6月3日購(gòu)入公司債券，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目的金額為(　)。

　　A.2500萬(wàn)元

　　B.2700萬(wàn)元