2018年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題:財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

　　【例題1·多選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制的有：

　　A.報(bào)表內(nèi)容控制

　　B.結(jié)賬控制

　　C.報(bào)送時(shí)間控制

　　D.對(duì)賬控制

　　E.試算平衡控制

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制包括結(jié)賬控制、對(duì)賬控制和試算平衡控制。

　　【例題2·單選題】(2009年)為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指：

　　A.編制程序控制

　　B.崗位責(zé)任控制

　　C.編制方法控制

　　D.審核控制

　　『正確答案』B

　　『答案解析』崗位責(zé)任控制是制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制。明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進(jìn)行。

　　【例題3·多選題】(2009年)審查財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有：

　　A.評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

　　B.評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

　　C.證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

　　D.確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

　　E.確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo) ：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性;證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的完整性;確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性;確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性;揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù);證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的正確性。

　　【例題4·多選題】(2014年)下列情形中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：

　　A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

　　B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

　　C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

　　D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示商譽(yù)項(xiàng)日

　　E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』D屬于應(yīng)列示項(xiàng)目。

　　【例題5·多選題】(2012年、2014年)下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：

　　A.毛利率與上年相比略有下降

　　B.季末或年末銷售收入大幅度增長(zhǎng)

　　C.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加

　　E.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)往往和異常變化相關(guān)。

　　【例題6·多選題】為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計(jì)方法有：

　　A.檢查法

　　B.核對(duì)法

　　C.函證法

　　D.監(jiān)盤(pán)法

　　E.觀察法

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合使用檢查法和核對(duì)法，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制方法進(jìn)行審核，以保證該表格式、項(xiàng)目排列、項(xiàng)目?jī)?nèi)容，以及各項(xiàng)目數(shù)額的填制方法符合有關(guān)規(guī)定，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的異常情況或疑點(diǎn)作進(jìn)一步檢查。

　　【例題7·單選題】審計(jì)人員審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)等會(huì)計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否遵循了：

　　A.一貫性原則

　　B.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則

　　C.穩(wěn)健性原則

　　D.重要性原則

　　『正確答案』A

　　『答案解析』一貫性原則要求會(huì)計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致。

　　【例題8·單選題】(2011年)下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的是：

　　A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.出資購(gòu)買(mǎi)其他公司的股票

　　C.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償

　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

　　『正確答案』D

　　『答案解析』調(diào)整事項(xiàng)：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債;(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額;(3)資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入;(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

　　【例題9·多選題】管理費(fèi)用審查的內(nèi)容包括：

　　A.組成項(xiàng)目是否合法

　　B.實(shí)際支出是否合規(guī)

　　C.當(dāng)期發(fā)生額是否真實(shí)

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

　　E.各月發(fā)生額是否一致

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』管理費(fèi)用各月發(fā)生額可能不等。

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