2018年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題:貨幣資金審計(jì)_第3頁(yè)

　　【例題22·案例分析題】(2010年)

　　(一)資料：

　　2010年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤(pán)要求告知出納員;監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后;監(jiān)盤(pán)時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng);由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.實(shí)物控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表。

　　2.“資料2”中，審計(jì)人員在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，正確的安排有：

　　A.監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后

　　B.監(jiān)盤(pán)時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)

　　C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤(pán)要求

　　D.審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)----采取突擊式檢查;在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀(guān)察監(jiān)督;出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

　　【例題23·案例分析題】(2014年)

　　(一)資料：

　　2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:

　　1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下:

　　(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

　　(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

　　(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

　　(4)函證銀行存款賬戶(hù)，檢查銀行存款的真實(shí)性。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是:

　　A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

　　B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性

　　C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性

　　D.函證銀行存款賬戶(hù)，檢查銀行存款的真實(shí)性

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』B抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性;C查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)憑證與記錄控制的有效性。

　　2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到:

　　(1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;

　　(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

　　(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。

　　2.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有:

　　A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章

　　B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』B出納員不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，D會(huì)計(jì)人員不能直接辦理付款業(yè)務(wù)。

　　3.對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有:

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符

　　B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記

　　C.截留現(xiàn)金銷(xiāo)售收款

　　D.循環(huán)挪用銷(xiāo)售貨款

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』如果出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，可以出現(xiàn)在銷(xiāo)售回款時(shí)不進(jìn)行登記這種錯(cuò)誤。

　　3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果如下:盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無(wú)其他未入賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開(kāi)戶(hù)，戶(hù)名為出納員姓名，開(kāi)戶(hù)當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢(xún)問(wèn)是邊角料變賣(mài)收入。

　　4.“資料3”中，該公司存在的主要問(wèn)題有:

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符

　　B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬

　　C.私存邊角料變賣(mài)收入

　　D.少計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』邊角料變賣(mài)收入不屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱(chēng)丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開(kāi)設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。

　　5.“資料4”中，為核實(shí)此問(wèn)題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是:

　　A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

　　C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

　　D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因?yàn)闆](méi)有記賬所以銀行對(duì)賬單有記錄，銀行明細(xì)賬上沒(méi)有記錄。只有通過(guò)銀行對(duì)賬單與明細(xì)賬的核對(duì)檢查出這類(lèi)錯(cuò)誤。

　　【例題24·案例分析題】(2013年試題)

　　(一)資料

　　2013年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)査的過(guò)程中了解到：

　�、俪黾{員在辦理報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

　　②出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì);

　�、塾韶�(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　1.“資料1”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』 AD

　　『答案解析』A出納不負(fù)責(zé)登記總賬;D編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種程序，無(wú)論是否相符都要有核對(duì)、編制過(guò)程。

　　2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40 000元，出納員聲稱(chēng)該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。

　　2.“資料2”中，關(guān)于審計(jì)人員庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的做法中，正確的有：

　　A.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排在營(yíng)業(yè)結(jié)束后

　　B.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤(pán)

　　C.審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)

　　D.由審計(jì)人員填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』為了證實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)性，審計(jì)人員一般對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。

　　3.“資料2”中，對(duì)于現(xiàn)金長(zhǎng)款，下列說(shuō)法中正確的是：

　　A.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時(shí)收回

　　B.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但丙公司要在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注中列示

　　C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來(lái)源再作出判斷

　　D.應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤(pán)盈，丙公司要及時(shí)將現(xiàn)金長(zhǎng)款入賬

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)作為待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢，查清原因后進(jìn)一步處理。

　　3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶(hù)2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：

　�、僦匦聹y(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制

　�、趯�(duì)2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析;

　�、圩孕芯幹圃撡~戶(hù)2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

　　4.“資料3”中，為證實(shí)被審計(jì)單位解釋是否合理，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』C

　　『答案解析』重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效檢查未達(dá)賬項(xiàng)的程序。

　　4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶(hù)進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶(hù)，其中兩個(gè)銀行賬戶(hù)期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶(hù)分別是公司的基本存款賬戶(hù)、信用證存款賬戶(hù)和外埠存款賬戶(hù)，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶(hù)銀行取得了基本存款賬戶(hù)的對(duì)賬單。

　　5.“資料4”中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶(hù)有：

　　A.基本存款賬戶(hù)

　　B.信用證存款賬戶(hù)

　　C.外埠存款賬戶(hù)

　　D.余額為零的兩個(gè)銀行存款賬戶(hù)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』函證范圍----被審計(jì)單位在被審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款)的所有銀行。