2018年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題:籌資與投資循環(huán)審計(jì)_第2頁

　　【例題11·多選題】(2009年)對(duì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有：

　　A.需要查明企業(yè)的注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

　　B.需要審查投資者的投資是否足額按時(shí)到位

　　C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí)，需要審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性

　　D.外商以固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)索取國家商檢部門出具的商檢報(bào)告

　　E.應(yīng)審閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一致

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』應(yīng)審閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一致屬于對(duì)實(shí)收資本賬戶記錄完整性的審查。

　　【例題12·單選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

　　B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

　　C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

　　D.詢問財(cái)務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，查明有無企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議，有無有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件，經(jīng)辦手續(xù)是否完備。

　　【例題13·多選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，屬于資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序的有:

　　A.編制資本公積明細(xì)表并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)

　　B.審查資本溢價(jià)賬務(wù)處理的正確性

　　C.審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.審查舉債籌資的溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算是否正確

　　E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』D屬于籌資實(shí)質(zhì)性審查。

　　【例題14·多選題】(2010年)下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

　　A.必須按國家規(guī)定的比例及時(shí)足額提取

　　B.余額累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%以上時(shí)可以不再提取

　　C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)

　　D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

　　E.可以用來向投資者分配利潤

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』C應(yīng)以稅后利潤為基礎(chǔ)，彌補(bǔ)虧損后提取。

　　【例題15·單選題】2011年末，公司當(dāng)年的稅前利潤總額為300萬元，適用所得稅稅率25%。 該公司按利潤總額10%計(jì)提法定盈余公積金30萬元，該公司2011年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目。通過對(duì)該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計(jì)人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問題有：

　　A.提取順序不符合規(guī)定

　　B.提取比例不符合規(guī)定

　　C.使用不符合規(guī)定

　　D.未經(jīng)審批

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對(duì)法定盈余公積提取合理性的審查，可以認(rèn)定法定盈余公積金提取順序不符合規(guī)定的問題。

　　【例題16·多選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)年所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有:

　　A.宣告發(fā)放股票股利

　　B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　C.本年度利潤分配明細(xì)科目之間的結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.以未分配利潤彌補(bǔ)以前年度的虧損

　　E.按凈利潤的一定比例提取盈余公積

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』宣告發(fā)放現(xiàn)金股利所有者權(quán)益減少負(fù)債應(yīng)付股利增加。

　　【例題17·單選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未入賬銀行借款的審計(jì)程序是：

　　A.分析利息費(fèi)用賬戶

　　B.審查借款的使用和歸還是否符合借款合同規(guī)定

　　C.了解借款的決策程序是否符合被審計(jì)單位內(nèi)部規(guī)定

　　D.審查各項(xiàng)借款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的分類和反映是否恰當(dāng)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對(duì)未入賬負(fù)債的審查：(1)查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會(huì)議記錄、文件資料等，了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源;(2)向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書;(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額;(4)分析利息費(fèi)用賬戶，驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無支出來自于未入賬的長期負(fù)債利息;(5)詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。

　　【例題18·單選題】(2011年)審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位長期借款實(shí)施函證程序時(shí)，其函證對(duì)象為：

　　A.借款銀行的上級(jí)單位

　　B.當(dāng)?shù)氐你y行監(jiān)管部門

　　C.借款銀行和其他債權(quán)人

　　D.當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓�管理部門

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果長期借款期末金額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額，借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

　　【例題19·單選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是：

　　A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

　　B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

　　C.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債

　　D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

　　『正確答案』D

　　『答案解析』驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性 ：(1)審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗(yàn)證其期末余額是否真實(shí);(2) 函證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性。

　　【例題20·多選題】如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在，審計(jì)人員可以采取的程序有：

　　A.編制對(duì)外投資明細(xì)表

　　B.檢查長期投資明細(xì)賬

　　C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

　　D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

　　E.會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』一般應(yīng)通過函證來證實(shí)其存在與否，還有就是，可以會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)。

　　【例題21·單選題】(2009年)審查托管證券的真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：

　　A.審閱投資明細(xì)賬

　　B.向代管機(jī)構(gòu)函證

　　C.詢問管理部門

　　D.檢查股票和債券登記簿

　　『正確答案』B

　　『答案解析』函證可以證實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)存在性。