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2018年初級審計師《理論與實務》章節(jié)習題:銷售與收款循環(huán)審計

來源：考試網 [2018年9月21日] 【大中小】

　　【例題1·多選題】(2009年)銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶訂貨單

　　B.銷貨單

　　C.銷售合同

　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』1.客戶訂貨單;2.銷貨單;3.銷貨合同;4.發(fā)運憑證;5.銷貨發(fā)票;6.貸項通知單;7.銷貨日記賬或明細賬;8.銷售退回、折讓及折讓日記賬或明細賬;9.匯款通知書;10.現(xiàn)金和銀行存款日記賬;11.壞賬審批表;12.應收賬款賬齡分析表;13.應收賬款明細賬;14.收款憑證;15.客戶對賬單;16.轉賬憑證。

　　【例題2·單選題】銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單

　　D.客戶訂貨單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是貸項通知單。

　　【例題3·多選題】(2014年)企業(yè)在收到客戶訂單之后，應編制銷貨單作為處理訂貨的依據，銷貨單常用于:

　　A.賒銷的批準

　　B.發(fā)貨的審批

　　C.產品的入庫

　　D.款項的支付

　　E.壞賬的審批

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數量和其他情況的憑證。它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批。

　　【例題4·多選題】(2013年)在銷售與收款循環(huán)中，根據內部控制要求，應當相互獨立的職責有：

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應收賬款

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』參見職責分工的內容。

　　【例題5·單選題】(2014年)根據內部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是:

　　A.出納員

　　B.銷售部門主管

　　C.倉庫保管人員

　　D.應收賬款會計

　　『正確答案』B

　　『答案解析』批準銷售退回與折讓業(yè)務和記賬業(yè)務相互獨立----防止收到的貨款被貪污。

　　【例題6·多選題】(2011年)根據內部控制相關要求，下列各項中不能由銷售部門承擔的職責有：

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貨款

　　E.記錄營業(yè)收入明細賬

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』批準賒銷信用和銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險加大;收取貨款與銷售收入，應收賬款記錄相互獨立----防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾。

　　【例題7·多選題】(2010年)下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)實物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經批準的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

　　C.限制非授權人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應收票據

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』銷售與收款業(yè)務循環(huán)實物控制措施：限制非授權人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經批準的銷貨單;銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單;限制非授權人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應收票據。

　　【例題8·單選題】(2013年)下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是：

　　A.由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單

　　B.收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責

　　C.記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立

　　D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

　　『正確答案』C

　　『答案解析』參見職責分工內容。

　　【例題9·單選題】(2011年)根據內部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責的是：

　　A.信用調查人員

　　B.出納人員

　　C.應收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　『正確答案』A

　　『答案解析』由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，督促客戶履行合約。

　　【例題10·單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是：

　　A.證實應收賬款是否真實存在

　　B.證實應收賬款的完整性

　　C.證實主營業(yè)務收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

　　【例題11·單選題】(2014年)審計人員對賒銷內部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是:

　　A.審查是否調查客戶信用并根據賒銷政策確定賒銷限額

　　B.核對應收賬款總賬和明細賬是否相符

　　C.詢問生產部門經理賒銷控制是否有效

　　D.審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』BD是實質性程序，C生產部門經理無法對賒銷控制。

　　【例題12·多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;(3)驗證壞賬沖銷是否經過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;(4)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

　　【例題13·單選題】審計人員根據營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

　　A.證實營業(yè)收入的完整性

　　B.證實營業(yè)收入的真實性

　　C.證實營業(yè)收入的總體合理性

　　D.證實營業(yè)收入的披露充分性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。

　　【例題14·多選題】在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數與計劃數

　　D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較