2018年初級審計師理論與實務(wù)考點習(xí)題(8)

　　【例題1·單選題】下列情況中，適用于審計抽樣的是(　)。

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險過低

　　D.審計事項總體數(shù)量較大

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是(　)。

　　A.審計抽樣不利于提高審計效率

　　B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

　　C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法

　　D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法。

　　【例題3·多選題】(2009年)與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點有(　)。

　　A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性

　　B.審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制

　　C.完全依賴審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力

　　D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少

　　E.可以運用數(shù)理統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價并據(jù)以推斷總體

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，完全依賴審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力是非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。

　　【例題4·多選題】在實質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險有(　)。

　　A.誤拒風(fēng)險

　　B.誤受風(fēng)險

　　C.信賴過度風(fēng)險

　　D.信賴不足風(fēng)險

　　E.重大錯報風(fēng)險

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險：信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險;實質(zhì)性審查中抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險。

　　【例題5·單選題】(2010年)下列抽樣風(fēng)險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是(　)。

　　A.信賴過度風(fēng)險

　　B.誤拒風(fēng)險

　　C.誤受風(fēng)險

　　D.信賴不足風(fēng)險

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在實施實質(zhì)性審查時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險(誤拒風(fēng)險)。

　　【例題6·單選題】(2012年)審計人員在運用抽樣技術(shù)對存貨計價進行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風(fēng)險是(　)。

　　A.誤拒風(fēng)險

　　B.信賴不足風(fēng)險

　　C.誤受風(fēng)險

　　D.信賴過度風(fēng)險

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險----誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。誤拒風(fēng)險影響----審計效率

　　【例題7·多選題】下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有(　)。

　　A.預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　B.預(yù)計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　C.要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　D.要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　E.總體容量與樣本規(guī)模成反比

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大;總體容量與樣本規(guī)模成正比。

　　【例題8·多選題】審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進行審計時，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有(　)。

　　A.總體數(shù)量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結(jié)論的精確限度

　　D.審計結(jié)論的可靠性程度

　　E.以往類似審計項目的經(jīng)驗

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』確定樣本規(guī)模無需考慮以往類似審計項目的經(jīng)驗。

　　【例題9·單選題】(2009年)審計結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是(　)。

　　A.反向

　　B.正向

　　C.不確定

　　D.無關(guān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項目差異;審計結(jié)論的可靠程度。

　　【例題10·單選題】(2012年)在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是(　)。

　　A.總體項目差異

　　B.總體容量

　　C.審計結(jié)論的可靠性程度

　　D.審計結(jié)論的精確限度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項目差異;審計結(jié)論的可靠程度。

　　【例題11·單選題】(2012年)審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是(　)。

　　A.157

　　B.167

　　C.177

　　D.187

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選樣間距10000/200=50，137+50=187

　　【例題12·多選題】分層選樣法的優(yōu)點包括(　)。

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來

　　C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項目

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。優(yōu)點包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來，針對不同的層次采用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù);將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

　　【例題13·案例分析題】(2011年)

　　資料：審計人員擬采用隨機數(shù)表法從連續(xù)編號為1 000 —5 000的銷售發(fā)票中抽取50張進行審查，樣本編號與下列隨機數(shù)表中前4位數(shù)對應(yīng)，確定的隨機起點為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1列、第2列、第3列……

　　隨機數(shù)表:

　　按照“資料”確定的選樣方法，審計人員選出的第5個樣本發(fā)票編號為(　)。

　　A.7 804

　　B.9 931

　　C.2 300

　　D.1 886

　　『正確答案』C

　　『答案解析』符合要求的數(shù)據(jù)依次是3703，2514，4005，2565，2300

　　【例題14·案例分析題】(2009年)

　　(一)資料:2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。相關(guān)情況和資料如下：

　　審計人員對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時，對支出金額在10萬元以上的業(yè)務(wù)逐項審查;對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽取20%的業(yè)務(wù)進行審查;對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取l%的業(yè)務(wù)進行審查。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料”中，審計人員采取的樣本選取方法有(　)。

　　A.簡單隨機選樣法

　　B.系統(tǒng)選樣法

　　C.分層選樣法

　　D.非隨機選樣法

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』分層選樣法并非一種獨立的樣本選擇方法，它必須結(jié)合簡單隨機選樣法等方法使用。

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