2018年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題(6)_第2頁(yè)

　　【例題11·單選題】(2013年)下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是(　)。

　　A.檢查記錄或文件僅針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。

　　【例題12·多選題】 (2013年)下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有(　)。

　　A.外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對(duì)于余額為零的賬戶沒(méi)有必要進(jìn)行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證。

　　【例題13·多選題】(2011年)

　　下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的有(　)。

　　A.抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差的被審計(jì)單位

　　B.通過(guò)檢查記錄或文件獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)

　　C.詢問(wèn)必須做成書(shū)面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

　　D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　E.順查法注意適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大的被審計(jì)單位

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』抽查法適用范圍比較廣泛，凡對(duì)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計(jì)，都可運(yùn)用抽查法。詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位內(nèi)部控制比較混亂的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。觀察----察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。

　　【例題14·多選題】

　　審計(jì)人員對(duì)存貨檢查的結(jié)果可以證明存貨(　)。

　　A.計(jì)價(jià)的正確性　　　　 B.所有權(quán)的歸屬

　　C.是否存在　　 　　　　D.是否毀損、短缺

　　E.會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』審計(jì)人員對(duì)存貨檢查的結(jié)果不可以證明存貨的計(jì)價(jià)正確性、所有權(quán)的歸屬和會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致。

　　【例題15·多選題】

　　下列關(guān)于函證的表述中，正確的有(　)。

　　A.函證可用于核實(shí)往來(lái)賬目

　　B.函證的全過(guò)程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制

　　C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』函證方法往往是發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請(qǐng)求核實(shí)往來(lái)賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過(guò)審閱、核對(duì)、查詢等審計(jì)方法取得的不完整證據(jù);積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函;消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。

　　【例題16·單選題】(2012年)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是(　)。

　　A.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證的全過(guò)程進(jìn)行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　『正確答案』A

　　『答案解析』積極函證----要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)該采取積極函證方法。

　　【例題17·案例分析題】(2009年)2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：審計(jì)人員對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行了核對(duì)。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　“資料”中，審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法有(　)。

　　A.檢查　　 B.(重新)計(jì)算

　　C.觀察　　 D.分析

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』檢查----對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查。重新計(jì)算----以手工方式或使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)。

　　【例題18·單選題】(2009年)

　　通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是(　)。

　　A.回歸分析法　　B.價(jià)值分析法

　　C.趨勢(shì)分析法　　D.比率分析法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』比率分析法是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的某一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取實(shí)際證據(jù)的一種審計(jì)方法。

　　【例題19·單選題】(2011年)

　　下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是(　)。

　　A.分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　B.分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目

　　D.重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分析----研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

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