2018年初級審計師《理論與實務》章節(jié)習題及答案六

　　【例題1·多選題】(2010年)下列各項中，屬于財務報表編制程序控制的有：

　　A.報表內(nèi)容控制

　　B.結賬控制

　　C.報送時間控制

　　D.對賬控制

　　E.試算平衡控制

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』財務報表編制程序控制包括結賬控制、對賬控制和試算平衡控制。

　　【例題2·單選題】(2009年)為保證財務報表編制工作的有序進行，企業(yè)應建立嚴密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，這種內(nèi)部控制要求是指：

　　A.編制程序控制

　　B.崗位責任控制

　　C.編制方法控制

　　D.審核控制

　　『正確答案』B

　　『答案解析』崗位責任控制是制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制。明確各崗位職責范圍及其相互制約、相互配合的關系，以保證編表工作順利進行。

　　【例題3·多選題】(2009年)審查財務報表的目標有：

　　A.評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

　　B.評價企業(yè)的風險管理水平

　　C.證實報表內(nèi)容的真實性

　　D.確認報表編制方法的合規(guī)性

　　E.確認報表編制方法的一貫性

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』財務報告審計目標 ：證實報表內(nèi)容的真實性;證實報表內(nèi)容的完整性;確認報表編制方法的合規(guī)性;確認報表編制方法的一貫性;揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù);證實合并財務報表的合并范圍的正確性。

　　【例題4·多選題】(2014年)下列情形中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有：

　　A.應收賬款回收天數(shù)顯著增加

　　B.關鍵管理人員頻繁更換

　　C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

　　D.合并資產(chǎn)負債表中單獨列示商譽項日

　　E.關聯(lián)方交易明顯增加

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』D屬于應列示項目。

　　【例題5·多選題】(2012年、2014年)下列各項中，屬于財務報告舞弊風險信號的有：

　　A.毛利率與上年相比略有下降

　　B.季末或年末銷售收入大幅度增長

　　C.應收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

　　D.資產(chǎn)負債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加

　　E.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』財務報告舞弊的關鍵信號往往和異常變化相關。

　　【例題6·多選題】為審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：

　　A.檢查法

　　B.核對法

　　C.函證法

　　D.監(jiān)盤法

　　E.觀察法

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』審計人員應結合使用檢查法和核對法，對資產(chǎn)負債表的格式和編制方法進行審核，以保證該表格式、項目排列、項目內(nèi)容，以及各項目數(shù)額的填制方法符合有關規(guī)定，對所發(fā)現(xiàn)的異常情況或疑點作進一步檢查。

　　【例題7·單選題】審計人員審計資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了：

　　A.一貫性原則

　　B.實際成本計價原則

　　C.穩(wěn)健性原則

　　D.重要性原則

　　『正確答案』A

　　『答案解析』一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。

　　【例題8·單選題】(2011年)下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應當作為調(diào)整事項處理的是：

　　A.以資本公積轉增資本

　　B.出資購買其他公司的股票

　　C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權為由，向法院起訴要求賠償

　　D.在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

　　『正確答案』D

　　『答案解析』調(diào)整事項：(1)資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債;(2)資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額;(3)資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入;(4)資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

　　【例題9·多選題】管理費用審查的內(nèi)容包括：

　　A.組成項目是否合法

　　B.實際支出是否合規(guī)

　　C.當期發(fā)生額是否真實

　　D.結轉是否正確

　　E.各月發(fā)生額是否一致

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』管理費用各月發(fā)生額可能不等。

　　【例題10·多選題】在下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為正確的有：

　　A.將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出

　　B.將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出

　　C.將合同違約金列入營業(yè)外支出

　　D.將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入

　　E.將季節(jié)性的停工損失列入營業(yè)外支出

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』將業(yè)務招待費列入管理費用;將季節(jié)性的停工損失列入制造費用。

　　【例題11·多選題】(2013年)審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調(diào)增的項目有：

　　A.向稅務機關繳納的稅收滯納金

　　B.因污染環(huán)境而支付的罰款

　　C.向關聯(lián)企業(yè)的捐贈

　　D.所購國債的利息收入

　　E.從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應計入應納稅所得。

　　【例題12·單選題】(2009年)將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

　　A.趨勢分析法

　　B.比率分析法

　　C.金額驗證法

　　D.回歸分析法

　　『正確答案』A

　　『答案解析』趨勢分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性。

　　【例題13·單選題】審計人員確定某個企業(yè)是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據(jù)是：

　　A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

　　B.該企業(yè)盈利能力大小

　　C.該企業(yè)與被關聯(lián)單位關聯(lián)交易是多少

　　D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計人員應按照有關規(guī)定，審計集團內(nèi)公司間的股權關系，審查合并主體范圍的正確性。

　　【例題14·單選題】下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是：

　　A.結賬控制

　　B.對賬控制

　　C.審核控制

　　D.抵銷分錄控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』抵銷分錄控制是合并財務報表編制所特有的控制。

　　【例題15·多選題】(2011年)審計人員對被審計單位合并報表進行實質(zhì)性審查時，應實施的審計程序有：

　　A.審查合并報表合并范圍的合規(guī)性

　　B.審查合并報表附注信息披露的完整性

　　C.審查抵銷分錄編制的正確性

　　D.審查合并報表編報程序的健全性

　　E.審查合并報表格式的正確性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』實施的審計程序有：1.審查合并報表編制基礎;2.審查合并財務報表的范圍;3.重視對個別財務報表的審計;4.審查合并工作底稿和抵銷會計分錄的編制;5.審查合并財務報表編制格式的正確性;6.審查合并財務報表所列指標的可信性;7.審查合并財務報表附注信息披露。

　　【例題16·單選題】(2012年)在審查母公司編制的合并財務報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應納入合并范圍，需要了解的是：

　　A.母公司與該單位之間的債權債務

　　B.母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務

　　C.母公司對該單位的持股比例、表決權比例

　　D.母公司對該單位的債務擔保

　　『正確答案』C

　　『答案解析』合并范圍是根據(jù)投資的多少，是否對被投資方有控制權來決定的。

　　【例題17·單選題】(2013年)審計人員確定某個企業(yè)是否應納入被審計單位合并財務報表合并范圍的標準是：

　　A.該企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模

　　B.該企業(yè)的盈利能力

　　C.該企業(yè)與被審計單位關聯(lián)交易的數(shù)量

　　D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權

　　『正確答案』D

　　『答案解析』合并范圍是根據(jù)投資的多少，是否對被投資方有控制權來決定的。

　　【例題18·單選題】(2014年)審計人員在評價合并財務報表合并范圍的正確性時，應當把握的關鍵標準是母公司對被投資單位是否擁有:

　　A.監(jiān)督權

　　B.管理權

　　C.控制權

　　D.檢查權

　　『正確答案』C

　　『答案解析』合并范圍是根據(jù)投資的多少，是否對被投資方有控制權來決定的。

　　備考重點：2018年初、中審計師考試大綱匯總（各科目） | 2018年初級審計師考試備考習題集

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