2018年初級審計師考試《理論與實務》易錯題(10)_第2頁

　　【例題18·案例分析題】(2009年)

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。相關情況和資料如下：

　　1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

　　2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務的授權(quán)審批情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，違反相關內(nèi)部控制要求的控制活動有：

　　A.業(yè)務授權(quán)控制　　　B.職責分工控制

　　C.憑證與記錄控制　　D.實物控制

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』職責分工控制要求互不相容的職務不應由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性;憑證與記錄控制要求建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。

　　2.“資料2”中，審計人員所實施的內(nèi)部控制測試屬于：

　　A.余額測試　　B.業(yè)務測試

　　C.功能測試　　D.實質(zhì)性測試

　　『正確答案』C

　　『答案解析』功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　【例題19·單選題】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是：

　　A.實地觀察法　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗估計法　　D.重復執(zhí)行法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。

　　【例題20·單選題】下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

　　A.相關內(nèi)部控制失效

　　B.難以評估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關內(nèi)部控制有效

　　D.相關內(nèi)部控制不健全

　　『正確答案』C

　　『答案解析』低控制風險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【例題21·單選題】(2009年)被審計單位內(nèi)部控制設置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導致大部分經(jīng)濟業(yè)務失控，應將其內(nèi)部控制風險評估為：

　　A.低水平　　B.中等水平

　　C.高水平　　D.無風險

　　『正確答案』C

　　『答案解析』高控制風險(低信賴程度)表明內(nèi)部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導致經(jīng)濟業(yè)務和會計資料大部分失控。

　　【例題22·多選題】下列關于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行

　　D.內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進行

　　E.任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;選項C，內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進行;選項E，不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

　　【例題23·案例分析題】(一)資料

　　2012年3月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2011年度財務收支進行審計。有關審計情況和資料如下：

　　1.審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認為內(nèi)部控制較為健全合理，準備依賴內(nèi)部控制進行審計，并據(jù)此將控制風險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2010年度稅后利潤的1O%確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風險水平和重要性水平編制了審計實施方案，確定了實質(zhì)性審查的范圍和重點。

　　2.在現(xiàn)場進行實質(zhì)性審查中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風險水平偏低，應該定為中等水平，而且審計實施方案也應該進行相應調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性審查的范圍和重點。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.關于審計組對控制風險進行的評估，下列說法中正確的有：

　　A.審計組在評估控制風險水平之后，還應根據(jù)固有風險和控制風險的綜合水平確定可接受的檢查風險水平

　　B.審計組在最初評估控制風險時，應當遵守謹慎原則，將控制風險直接評估為中或高水平

　　C.在現(xiàn)場進行實質(zhì)性審查前，審計組除關注內(nèi)部控制的健全性外，還應關注內(nèi)部控制的有效性

　　D.審計組在對內(nèi)部控制進行初步評價的基礎上，還應進一步進行內(nèi)部控制測試

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』初評控制風險時，被審計單位內(nèi)控差，審計組應當將控制風險直接評估為高水平。審計風險=重大錯報風險×檢查風險。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系。

　　2.如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風險水平，可能產(chǎn)生的影響有：

　　A.審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性審查

　　B.審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性審查

　　C.審計結(jié)論錯誤的可能性增大

　　D.審計效率降低

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風險水平，審計人員應執(zhí)行較少的實質(zhì)性審查，提高審計效率。