2018年初級審計師考試《理論與實務》易錯題(9)

　　【例題1·單選題】(2009年)審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)審計

　　B.制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)審計

　　C.賬目基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計

　　D.風險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計

　　『正確答案』A

　　『答案解析』賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)審計。

　　【例題2·多選題】(2014年中級)下列關(guān)于審計取證模式的表述，正確的有：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查

　　B.制度基礎(chǔ)審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

　　C.運用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法

　　D.風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

　　E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風險

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，制度基礎(chǔ)審計不是只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而是認為內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序相關(guān)的;選項E，賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計也存在審計風險。

　　【例題3·單選題】(2011年)從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計

　　B.制度基礎(chǔ)審計

　　C.風險基礎(chǔ)審計

　　D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計

　　『正確答案』B

　　『答案解析』制度基礎(chǔ)審計——指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。

　　【例題4·多選題】(2012年)下列關(guān)于重大錯報風險的表述中，正確的有：

　　A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　C.被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性

　　D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性

　　E.認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』重大錯報風險——指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險。

　　【例題5·單選題】(2013年)審計人員認為財務報表的重大錯報風險指的是：

　　A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　C.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　D.被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』重大錯報風險——指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　【例題6·單選題】(2014年)某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，指的是：

　　A.固有風險

　　B.控制風險

　　C.檢查風險

　　D.重大錯報風險

　　『正確答案』C

　　『答案解析』檢查風險，指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險)。

　　【例題7·多選題】(中級難度)下列關(guān)于審計風險的說法中，正確的有：

　　A.固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成正比

　　B.控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)成反比

　　C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效，控制風險(重大錯報風險)的評估水平就越低

　　E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項A，固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成反比;選項B，控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)無關(guān);選項C，審計風險是可控的。

　　【例題8·單選題】(2014年)取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.逆查法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』順查法——指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法。

　　審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—財務報表的順序進行審查。

　　【例題9·單選題】(2010年)下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：

　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

　　『正確答案』D

　　『答案解析』逆查法適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　【例題10·多選題】(2009年)相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點有：

　　A.提高審計效率

　　B.節(jié)約審計資源

　　C.更有效地查出會計資料中存在的差錯

　　D.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊

　　E.可以消除審計風險

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』抽查法能使審計人員從單調(diào)、復雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍的效果。

　　【例題11·單選題】(2014年)下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：

　　A.檢查

　　B.評價

　　C.觀察

　　D.詢問

　　『正確答案』B

　　『答案解析』評價不屬于審計取證的具體方法。

　　【例題12·單選題】(2013年)下列關(guān)于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是：

　　A.檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應收票據(jù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查。選項C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。選項D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

　　【例題13·多選題】(2013年)下列關(guān)于運用外部調(diào)查這一具體審計取證方法的表述，正確的有：

　　A.外部調(diào)查是向與審計事項有關(guān)的第三方進行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進行的實地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項B，根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。選項C，函證分為積極函證和消極函證兩種方式。選項D，審計人員應當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。

　　【例題14·多選題】(2011年)下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的有：

　　A.抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會計基礎(chǔ)工作較差的被審計單位

　　B.通過檢查記錄或文件獲得的審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.詢問必須做成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

　　D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務認定提供可靠的審計證據(jù)

　　E.順查法注意適用于業(yè)務規(guī)模較大的被審計單位

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，抽查法適用范圍比較廣泛，凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎(chǔ)工作較好、組織機構(gòu)健全的單位進行審計，都可運用抽查法。詳查法適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位內(nèi)部控制比較混亂的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。選項D，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序，不能觀察有形資產(chǎn)。選項E，順查法適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　【例題15·多選題】審計人員對存貨檢查的結(jié)果可以證明存貨：

　　A.計價的正確性

　　B.所有權(quán)的歸屬

　　C.是否存在

　　D.是否毀損、短缺

　　E.會計處理是否正確且前后各期一致

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』審計人員對存貨檢查的結(jié)果不可以證明存貨的計價正確性、所有權(quán)的歸屬和會計處理是否正確且前后各期一致。

　　【例題16·多選題】下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

　　A.函證可用于核實往來賬目

　　B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

　　C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

　　D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權(quán)人、債務人及其他有關(guān)人，請求核實往來賬目、財產(chǎn)和其他事項，借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法取得的不完整證據(jù);積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函;消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復函。審計人員收到積極函證的復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。

　　【例題17·單選題】(2012年)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

　　A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　B.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函。審計人員收到積極函證的復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

　　【例題18·案例分析題】(2009年)2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。相關(guān)情況和資料如下：審計人員對財會部門編制的應收賬款明細表進行了復算，并與應收賬款總賬和報表進行了核對。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　“資料”中，審計人員使用的審計取證方法有：

　　A.檢查

　　B.(重新)計算

　　C.觀察

　　D.分析

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』檢查——對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查。重新計算——以手工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對。

　　【例題19·多選題】(2014年)財政財務審計中常用的分析取證方法有：

　　A.比較分析法

　　B.風險分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢分析法

　　E.描述分析法

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　【例題20·單選題】(2011年)下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是：

　　A.分析僅運用于審計實施階段

　　B.分析僅包括財務數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

　　D.重新計算是財務審計常用的分析方法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，分析方法可以運用與審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。選項B，分析——研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

　　備考重點：2018年初、中審計師考試大綱匯總（各科目） | 2018年初級審計師考試備考習題集

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