2018年初級審計師考試《理論與實務》易錯題(1)

　　一、單項選擇題

　　1、下列程序中不屬于借款活動相關的內部控制測試程序的是(　　)。

　　A、索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續(xù)是否齊全

　　B、觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中

　　C、計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對

　　D、抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C屬于實質性程序，不屬于內部控制測試。

　　2、審查企業(yè)長期借款，發(fā)現其中一部分將在一年內到期，審計人員應提請被審計單位將一年內到期的長期借款在報表中列示為(　　)。

　　A、或有負債

　　B、長期負債

　　C、流動負債

　　D、流動資產

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對于一年內到期的長期負債應該在報表中作為流動負債列示。

　　3、為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉增資本的合法性，審計人員應實施的審計程序是(　　)。

　　A、審閱批準文件，檢查經辦手續(xù)是否完備

　　B、審查資本公積總賬與明細賬的一致性

　　C、觀察公司財務處理的流程

　　D、詢問財務人員是否存在其他轉增資本的情況

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 參見教材P324。

　　4、對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是(　　)。

　　A、向被審計單位索取債務說明書，了解舉債業(yè)務

　　B、對利息費用實施分析性復核

　　C、編制長期借款明細表并與總賬核對

　　D、查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關的信息

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 參見教材P328。

　　5、審計人員為了驗證其他單位投入被審計單位無形資產的真實性，應當采用的有效審計程序是(　　)。

　　A、審查無形資產明細賬

　　B、檢查無形資產攤銷政策

　　C、獲取并審閱有關作價協(xié)議和證明文件

　　D、檢查無形資產減值準備的計提

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 參見教材P321。

　　6、對自用房地產或存貨轉換為以公允價值計量的投資性房地產，若轉換日公允價值大于賬面價值，其差額是計入(　　)。

　　A、營業(yè)外收入

　　B、資本公積

　　C、公允價值變動損益

　　D、投資收益

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 參見教材P323。

　　二、多項選擇題

　　1、在對被審計單位的長期借款進行實質性程序時，審計人員一般應獲取的審計證據包括(　　)。

　　A、長期借款明細表

　　B、長期借款的合同和授權批準文件

　　C、相關抵押資產的所有權證明文件

　　D、投資協(xié)議

　　E、重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 參見教材P328。

　　2、審計人員在審查實收資本的真實性時，應考慮的問題包括(　　)。

　　A、以貨幣資金投資的，查明投入貨幣資金的所有權

　　B、以外幣出資的，采用合同約定匯率折算

　　C、以實物投資的，查明投資者與企業(yè)是否按規(guī)定辦理了產權轉移手續(xù)

　　D、以無形資產投資的，查明無形資產有無合法的證明文件

　　E、驗算資本投入額，查明有形資產與無形資產投入比例是否符合規(guī)定

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 參見教材P328。

　　3、在對盈余公積和未分配利潤的審查中，審計人員應當關注的有(　　)。

　　A、法定盈余公積從利潤中提取的順序是否符合規(guī)定

　　B、股份制企業(yè)任意盈余公積應當在分配普通股股利之后提取

　　C、盈余公積轉增股本時，是否按股東原有比例結轉

　　D、法定盈余公積和任意盈余公積是否分設明細賬核算

　　E、未分配利潤是指未作分配的凈利潤，因此余額一定會在貸方

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 股份制企業(yè)任意盈余公積應當在分配普通股股利之前提取;企業(yè)由于經營性虧損，未分配利潤是有可能出現借方余額的。

　　4、下列有關所有者權益審計的提法中，正確的有(　　)。

　　A、所有者權益審計就是對資本投入的審查

　　B、實收資本業(yè)務量不大，可以采用全面詳細的審查方法

　　C、審查實收資本業(yè)務時，除關注真實性和完整性之外，還應關注合法性

　　D、投資者以外幣出資的，審計人員應檢查折算匯率是否符合相關規(guī)定

　　E、審計人員可以通過實地觀察、實物盤點、核對投資清單等，驗證實物投資是否真實存在

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 參見教材P320。

　　5、以下內容屬于籌資與投資循環(huán)相關的內部控制中應當予以相互分離的職位的有(　　)。

　　A、籌資、投資決策與執(zhí)行

　　B、籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄

　　C、資金收付與記錄、復核

　　D、長期借款與短期借款的記錄

　　E、盈余公積與資本公積的核算

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 參見教材P313。

　　6、與舉債籌資及其清償的有關憑證和賬簿包括(　　)。

　　A、企業(yè)管理部門有關舉債籌資決議

　　B、長期借款明細賬和總賬

　　C、財務費用明細賬和總賬

　　D、長期股權投資明細賬和總賬

　　E、交易性金融資產明細賬和總賬

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 參見教材P313。

　　備考重點：2018年初、中審計師考試大綱匯總（各科目） | 2018年初級審計師考試備考習題集

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