2018年初級(jí)審計(jì)師考試《相關(guān)專業(yè)知識(shí)》備考習(xí)題(11)_第4頁

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，不是提供購買資產(chǎn)、銷售貨物的所有資料，而是發(fā)生的與內(nèi)部交易相關(guān)的資料。

　　【該題針對“合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A屬于直接控制;選項(xiàng)B，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，具有控制權(quán);選項(xiàng)C，直接持股比例和間接持股比例合計(jì)超過50%，應(yīng)納入合并范圍。

　　【該題針對“合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，非同一控制的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，選項(xiàng)E，同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

　　【該題針對“內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷售后作為商品使用。選項(xiàng)AD是針對前兩種情形的抵消處理。

　　【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵消處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵消的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款、長期債券投資與應(yīng)付債券、應(yīng)收股利與應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

　　【該題針對“內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)將存貨銷售后作為固定資產(chǎn)使用，要將內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入.成本以及固定資產(chǎn)進(jìn)行抵消，即：

　　借：營業(yè)收入 600

　　貸：營業(yè)成本 400

　　固定資產(chǎn)—原價(jià) 200

　　同時(shí)，將內(nèi)部交易多計(jì)提的折舊進(jìn)行抵消

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　貸：管理費(fèi)用 10

　　因?yàn)閮?nèi)部銷售會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，(200-10)*25%=47.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　 47.5

　　【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵消處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2>、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 2010年

　　借：營業(yè)收入 600

　　貸：營業(yè)成本 400

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10(200/10/2)

　　貸：管理費(fèi)用 10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5[(200-10)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用 47.5

　　2011年

　　借：未分配利潤——年初 200

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10

　　貸：未分配利潤——年初 10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

　　貸：未分配利潤——年初 47.5

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20(200/10)

　　貸：管理費(fèi)用 20

　　借：所得稅費(fèi)用 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]

　　2012年

　　借：未分配利潤——年初 200

　　貸：營業(yè)外收入 200

　　借：營業(yè)外收入 30(200/10/2+200/10)

　　貸：未分配利潤——年初 30

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

　　貸：未分配利潤——年初　　 42.5

　　借：營業(yè)外收入　　 5(200/10×3/12)

　　貸：管理費(fèi)用 　　5

　　借：所得稅費(fèi)用　　　 42.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 42.5

　　【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵消處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3>、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 2010年

　　借：營業(yè)外收入 　　250(400-300/10×5)

　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 　　250

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　　25(250/5/2)

　　貸：管理費(fèi)用　　 25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　56.25　[(250-25)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用　　 56.25

　　2011年

　　借：未分配利潤——年初 　　250

　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 　　250

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　　25(250/5/2)

　　貸：未分配利潤——年初 　　25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 56.25

　　貸：未分配利潤——年初 　56.25

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　50(250/5)

　　貸：管理費(fèi)用 　　50

　　借：所得稅費(fèi)用 　　12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]

　　2012年

　　借：未分配利潤——年初 250

　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 250

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 75(250/5/2+250/5)

　　貸：未分配利潤——年初 75

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 43.75

　　貸：未分配利潤——年初 43.75

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 50(250/5)

　　貸：管理費(fèi)用 50

　　借：所得稅費(fèi)用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]

　　【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵消處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4>、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 2010年

　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

　　貸：營業(yè)外支出 20

　　借：管理費(fèi)用 1.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25(20/4×3/12)

　　借：所得稅費(fèi)用 4.69

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69 [(20-1.25)×25%]

　　2011年

　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　借：未分配利潤——年初 1.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25

　　借：未分配利潤——年初 4.69

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5(20/4)

　　借：遞延所得稅負(fù)債 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]

　　貸：所得稅費(fèi)用 1.25

　　2012年

　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　借：未分配利潤——年初 6.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 6.25(20/4×3/12+20/4)

　　借：未分配利潤——年初 3.44

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 3.44

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5

　　【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵消處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】