2018年初級審計師考試《理論與實務(wù)》備考習(xí)題(12)_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、驗證營業(yè)收入入賬的正確性時，常用的實質(zhì)性審查程序不包括(　　)。

　　A、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

　　B、審查企業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入方法的合理性

　　C、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　D、審查企業(yè)收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性

　　E、檢查產(chǎn)品發(fā)運單、銷售發(fā)票副本、各種結(jié)算單據(jù)、有關(guān)明細(xì)賬以及大型產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)度表

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是檢測銷售業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。

　　2、截止測試應(yīng)重點關(guān)注的與營業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括(　　)。

　　A、銷售截止測試實施日期

　　B、發(fā)票開具日期或者收款日期

　　C、記賬日期

　　D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期

　　E、合同日期

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 參考教材P234。

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　　3、審計人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有(　　)。

　　A、觀察對賬單是否按期寄出

　　B、檢查是否按期編制應(yīng)收賬款齡分析表

　　C、實地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D、審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　E、抽取驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 抽取驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性不是內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。

　　4、應(yīng)收賬款函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異，可能存在的原因有(　　)。

　　A、購銷雙方登記入賬的時間不同

　　B、一方或雙方記賬錯誤

　　C、被審計單位弄虛作假

　　D、函證方式不恰當(dāng)

　　E、購銷雙方存在爭議

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 參考教材P238。

　　5、企業(yè)虛增收入常見的情況有(　　)。

　　A、確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入

　　B、發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認(rèn)

　　C、在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品

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　　D、向下了訂單并滿足企業(yè)要求的顧客發(fā)貨

　　E、把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 參考教材P231。

　　三、綜合分析題

　　1、(一)資料

　　2005年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：

　　1.甲公司在銷售預(yù)收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2.甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2 500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

　　3.甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近2000公里。

　　4.審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

　　5.審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　<1>、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有(　　)。

　　A、由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　B、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員同時兼任出納

　　C、總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

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　　D、在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 參考教材P223。

　　<2>、對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A、認(rèn)定該賬戶余額無誤

　　B、再次發(fā)函

　　C、將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對

　　D、進(jìn)行賬齡分析

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當(dāng)再次發(fā)函。

　　<3>、在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是(　　)。

　　A、檢查乙客戶訂貨單

　　B、檢查甲公司銷售發(fā)票副本

　　C、檢查甲公司發(fā)運單

　　D、檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)。

　　<4>、審計人員在核實甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時，應(yīng)重點關(guān)注的日期有(　　)。

　　A、發(fā)票開具日期

　　B、記賬日期

　　C、發(fā)貨日期

　　D、合同簽訂日期

　　【正確答案】 ABC

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　　【答案解析】 核實截止無需檢查合同簽訂日期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。

　　<5>、關(guān)于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A、甲公司的賬務(wù)處理正確

　　B、多計2004年末應(yīng)收賬款50萬元

　　C、多計2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元

　　D、多計2004年末存貨40萬元

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于2005年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元。