2018年初級審計師考試《審計相關知識》考點習題(15)

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于利潤分配賬務處理的說法中，不正確的是：

　　A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目

　　B、企業(yè)用利潤彌補上年度發(fā)生虧損不必作專門的賬務處理。

　　C、企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時不必作專門的賬務處理

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。

　　2、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2011年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為：

　　A、-75萬元

　　B、-25萬元

　　C、0萬元

　　D、300萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2011年末，可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額=2600-2300=300(萬元)，而2011年初的應納稅暫時性差異余額=2900-2300=600(萬元)，故2011年轉回應納稅暫時性差異300萬元，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債=-300×25%=-75(萬元)。

　　3、某企業(yè)2011年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業(yè)務招待費為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費用為：

　　A、125萬元

　　B、121.25萬元

　　C、123.75萬元

　　D、126.25萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調整減少額，超標的業(yè)務招待費屬于納稅調整增加額，所以企業(yè)的應納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

　　4、下列各項支出，不在“管理費用”科目核算的是：

　　A、房產(chǎn)稅

　　B、車船使用稅

　　C、印花稅

　　D、資源稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 資源稅在營業(yè)稅金及附加科目核算。

　　5、下列各項支出，一定不在“財務費用”科目核算的是：

　　A、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　B、匯兌損益

　　C、利息支出

　　D、商品維修費

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 商品維修費通過“銷售費用”核算。

　　6、下列日常經(jīng)營活動涉及的稅金中，計入營業(yè)稅金及附加科目的是：

　　A、營業(yè)稅，增值稅

　　B、城市維護建設稅，教育費附加

　　C、消費稅，增值稅

　　D、印花稅，消費稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項AC中的增值稅應在應交稅費——應交增值稅科目中核算，選項D中的印花稅應計入管理費用科目。

　　7、下列各項中，不屬于費用的是：

　　A、主營業(yè)務成本

　　B、銷售費用

　　C、營業(yè)外支出

　　D、營業(yè)稅金及附加

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 費用是企業(yè)日�；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出，選項ABD均屬于費用;營業(yè)外支出不是日�；顒又邪l(fā)生的，不屬于費用。

　　8、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，則應給予乙公司的現(xiàn)金折扣的金額為：

　　A、900元

　　B、1 000元

　　C、1 170元

　　D、2 340元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　9、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的是：

　　A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的暫時性波動

　　B、出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價值的差額

　　C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

　　D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入資本公積，不影響營業(yè)利潤;選項BD，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項C計入公允價值變動損益。

　　10、W公司于2013年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，當年實際發(fā)生成本8萬元，預計還將發(fā)生成本16萬元。W公司按實際發(fā)生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，W公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本6萬元。則W公司2013年度確認收入為：

　　A、6萬元

　　B、10萬元

　　C、24萬元

　　D、0

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照正常情況，W公司2013年度應該確認收入=30×[8÷(8+16)]=10(萬元)，但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本6萬元，因此只能確認收入6萬元。

　　11、2012年7月1日，甲公司對外提供為期14個月的安裝勞務，合同總收入580萬元。2012年共發(fā)生勞務成本230萬元，但無法可靠地估計該項勞務交易結果。若預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償金額為120萬元，則甲公司2012年度因該項業(yè)務應確認的收入為：

　　A、230萬元

　　B、120萬元

　　C、350萬元

　　D、580萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本估計能夠得到補償，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認勞務收入。

　　12、下列說法正確的是：

　　A、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅以及教育費附加在計提時應該借記“營業(yè)稅金及附加”科目

　　B、預收賬款銷售貨物的應該在收到賬款時確認收入

　　C、發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應該將扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認收入

　　D、附有銷售退回條件的商品銷售，但是不能合理估計其退貨率的，應該在商品發(fā)出時確認收入，待商品退回時沖銷收入

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，預收賬款銷售貨物的應該在商品發(fā)出時確認為收入;選項C，發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應該全額確認為收入，發(fā)生折扣的部分計入財務費用;選項D，附有銷售退回條件的商品銷售，并且不能合理估計其退貨率，應該在退貨期滿確認收入。