2018年初級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題(5)_第4頁

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年4月，某審計(jì)組對甲公司2013年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物及開具發(fā)運(yùn)憑證;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，指定由會計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時(shí)指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

　　2.審計(jì)實(shí)施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細(xì)賬，以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

　�、诔椴殇N售收入明細(xì)賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證相核對，以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。

　　③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及手機(jī)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

　　④函證應(yīng)收賬款，以證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性。

　　3.審計(jì)人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：

　　①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;

　�、谝淹素浀�100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;

　　③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;

　�、芤押炗嗕N售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

　　4.審計(jì)人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計(jì)組成員提出以下四種意見：

　�、僦苯诱J(rèn)定賬實(shí)相符;

　�、诶^續(xù)發(fā)函;

　�、叟蓪Ｈ饲巴�調(diào)查;

　�、軐彶楹贤�、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”所述情況中，不屬于信息傳遞控制的有：

　　A、信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票

　　B、倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物并登記存貨臺賬

　　C、指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單

　　D、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌

　　<2> 、“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A、信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票

　　B、倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物及開具發(fā)運(yùn)憑證

　　C、由會計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)

　　D、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷

　　<3> 、“資料2”中，審計(jì)實(shí)施方案列明的審計(jì)措施無法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<4> 、“資料3”中，審計(jì)人員可以做出的初步判斷是甲公司本期主營業(yè)務(wù)收入：

　　A、會計(jì)記錄正確

　　B、被高估300萬元

　　C、被低估150萬元

　　D、被高估100萬元

　　<5> 、“資料4”中，審計(jì)人員提出的意見中，正確的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　2、(一)資料

　　2014年2月，審計(jì)人員對乙公司2013年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施的如下審計(jì)措施：

　�、衮�(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

　�、趯彶楣潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過審批

　�、蹤z查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性

　�、茯�(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

　　2.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

　　①當(dāng)年折舊額的計(jì)算不準(zhǔn)確;

　�、诒灸晷略龃罅抗潭ㄙY產(chǎn);

　�、郛�(dāng)年報(bào)廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;

　�、墚�(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。

　　3.審計(jì)人員審查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財(cái)產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。

　　4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司2013年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計(jì)入了廠房的造價(jià);建造設(shè)備試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。

　　5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2012年6月開始對一廠房進(jìn)行了改擴(kuò)建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價(jià)收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為1200萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<2> 、“資料2”中，乙公司提供的解釋中，審計(jì)人員認(rèn)為與固定資產(chǎn)變動趨勢不相關(guān)的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<3> 、“資料3”中，可以用來證明乙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

　　A、產(chǎn)權(quán)證明書

　　B、固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　C、財(cái)產(chǎn)稅單

　　D、購貨發(fā)票

　　<4> 、“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的處理不正確的有：

　　A、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計(jì)入了廠房的造價(jià)

　　B、建造設(shè)備試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本

　　C、對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備

　　D、對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露

　　<5> 、“資料5”中，對于改擴(kuò)建后廠房的入賬價(jià)值，假定不考慮其他因素，審計(jì)人員應(yīng)建議乙公司做如下調(diào)整：

　　A、調(diào)減固定資產(chǎn)425萬元

　　B、調(diào)減固定資產(chǎn)400萬元

　　C、調(diào)減固定資產(chǎn)375萬元

　　D、調(diào)減固定資產(chǎn)25萬元