2018年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題(4)_第4頁(yè)

　　三、案例分析題

　　1、2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：

　　1.在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員可以是同一人。

　　2.審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的銷(xiāo)售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題。

　　3.審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷(xiāo)售的商品被退回。

　　4.審計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定甲公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，審計(jì)人員擬從甲公司2013年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票4000張，銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，審計(jì)人員計(jì)劃從中選取10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表(部分)列示如下：

　　以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第(1)列第(3)行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A、職責(zé)分工控制

　　B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C、獨(dú)立檢查

　　D、憑證與記錄控制

　　<2> 、針對(duì)“資料2”，為了證實(shí)真實(shí)性目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是：

　　A、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷(xiāo)售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬

　　B、可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查

　　C、以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

　　D、核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額

　　<3> 、針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為正確的處理是：

　　A、沖減14年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

　　B、直接調(diào)整14年年初未分配利潤(rùn)

　　C、沖減13年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

　　D、沖減退回年度的收入、成本及稅金

　　<4> 、按照“資料4“確定的選樣方法，審計(jì)人員選出的第4個(gè)樣本發(fā)票編號(hào)為：

　　A、2905

　　B、3093

　　C、5475

　　D、5011

　　<5> 、按照“資料4”如果上述10筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為100.03萬(wàn)元，假定甲公司2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為18 000萬(wàn)元，并假定誤差與賬面價(jià)值成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷甲公司收入總體差異額：

　　A、5.4

　　B、120

　　C、12

　　D、3000

　　2、　(一)資料

　　2014年3月，某審計(jì)組對(duì)某公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　(1)收付業(yè)務(wù)辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

　　(2)為方便款項(xiàng)的及時(shí)支付，支票和印章由會(huì)計(jì)人員乙統(tǒng)一保管。

　　(3)5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員乙可以直接辦理;5萬(wàn)元以上的付款業(yè)務(wù)，均

　　需由財(cái)務(wù)經(jīng)理丙審批簽字后方可支付。

　　(4)會(huì)計(jì)主管丁定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 2.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)是7 000元，另有一張上月經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為5 000元的差旅費(fèi)借條，盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為13 000元，無(wú)其他未入賬憑證;此外在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開(kāi)戶，戶名為出納員甲，開(kāi)戶當(dāng)天存入現(xiàn)金80 000元，經(jīng)詢問(wèn)是保險(xiǎn)公司支付的當(dāng)年保險(xiǎn)賠償金。

　　3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司一筆50萬(wàn)元定期存款2013年l2月15日被銀行凍結(jié)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、審計(jì)組對(duì)該公司的貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，其審計(jì)目標(biāo)有：

　　A、證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性

　　B、證實(shí)貨幣資金余額的完整性

　　C、證實(shí)貨幣資金分類的正確性

　　D、證實(shí)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

　　<2> 、審計(jì)人員對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法中正確的有：

　　A、事先通知財(cái)務(wù)人員做好準(zhǔn)備

　　B、監(jiān)盤(pán)時(shí)間應(yīng)避開(kāi)現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間

　　C、始終由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金

　　D、出納員甲必須始終在場(chǎng)

　　<3> 、“資料l”中的各項(xiàng)控制措施中，不符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：

　　A、出納員甲辦理完收付業(yè)務(wù)后在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記

　　B、支票和印章由會(huì)計(jì)人員乙統(tǒng)一保管

　　C、會(huì)計(jì)人員乙直接辦理5萬(wàn)元以下付款業(yè)務(wù)

　　D、會(huì)計(jì)主管丁定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　<4> 、針對(duì)“資料2”中的情況，該公司存在的主要問(wèn)題有：

　　A、庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符

　　B、私存保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠償金

　　C、業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬

　　D、少計(jì)2013年度營(yíng)業(yè)收入80 000元

　　<5> 、為查實(shí)“資料3”的情況，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A、計(jì)算定期存款占銀行存款的比例

　　B、審核銀行存款日記賬記錄

　　C、向銀行發(fā)函詢證

　　D、到銀行核實(shí)情況