2018年初級審計師《理論與實務》考試模擬試題及答案十四

　　一、單項選擇題

　　1、在風險基礎審計模式中，當被審計單位內(nèi)部控制非常健全時，可將控制風險直接確定為：

　　A、最高

　　B、適中

　　C、最低

　　D、忽略不計

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　在風險基礎審計模式中，當被審計單位內(nèi)部控制非常健全時，可將控制風險直接確定為最低。

　　【該題針對“審計取證模式”知識點進行考核】

　　2、在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是：

　　A、審計人員

　　B、獨立的第三人

　　C、被審計單位

　　D、其他單位

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　本題考核監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。

　　【該題針對“審計取證的具體方法”知識點進行考核】

　　3、在對審計取證方法按取證順序與記賬順序的關系分類中，適用于業(yè)務規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎較好的被審計單位的方法是：

　　A、順查法

　　B、逆查法

　　C、詳查法

　　D、抽查法

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　本題考核審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務范圍較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位;逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。參見教材P110。

　　【該題針對“審計取證的基本方法”知識點進行考核】

　　4、審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是：

　　A、計算

　　B、觀察

　　C、檢查

　　D、分析

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　分析是審計人員通過被審計單位的金額.比率或趨勢進行分析而取得審計證據(jù)的方法。參見教材P115。

　　【該題針對“審計取證的基本方法”知識點進行考核】

　　5、下列審計取證方法，最適用于實現(xiàn)總體合理性審計目標的是：

　　A、檢查

　　B、觀察

　　C、重新計算

　　D、分析

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　分析適用于實現(xiàn)總體合理性審計目標，可以用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。

　　【該題針對“審計取證的具體方法”知識點進行考核】

　　6、下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是：

　　A、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　B、財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

　　C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　D、被審計單位內(nèi)部控制未能有效控制預防發(fā)生重大錯報的可能性

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　分析適用于實現(xiàn)總體合理性審計目標，可以用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。

　　【該題針對“審計取證的具體方法”知識點進行考核】

　　7、下列關于賬目基礎審計的表述中，正確的是：

　　A、賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點

　　B、賬目基礎審計下，審計人員運用的是抽樣審計的方法

　　C、賬目基礎審計，審計成本比較低

　　D、賬目基礎審計，審計證據(jù)的質(zhì)量比較差

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項B，賬目基礎審計下，審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、財務報表等進行逐項審查，其成本比較高，采用這種取證方式取得審計證據(jù)，審計質(zhì)量較高。

　　【該題針對“審計取證模式”知識點進行考核】

　　8、下列關于詳查法的表述中，不正確的是：

　　A、詳查法就是全部審計

　　B、詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位

　　C、詳查法可以使審計質(zhì)量有可靠的保證

　　D、詳查法的缺點是工作量大，審計成本相對較高

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，是相對于抽查法而言的。參見教材P110。

　　【該題針對“審計取證的基本方法”知識點進行考核】

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　　二、多項選擇題

　　1、下列有關重大錯報風險的表述中，不正確的有：

　　A、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　B、財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

　　C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　D、被審計單位內(nèi)部控制有效預防發(fā)生重大錯報的可能性

　　E、審計人員抽樣之后，推斷的總體錯報

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】

　　重大錯報風險----指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　【該題針對“審計取證模式”知識點進行考核】

　　2、下列有關審計取證的方法的表述中，正確的有：

　　A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

　　B、順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

　　C、逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

　　D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

　　E、順查法不利于提高審計工作效率

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】

　　逆查法適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

　　【該題針對“審計取證的基本方法”知識點進行考核】

　　3、相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點有：

　　A、提高審計效率

　　B、節(jié)約審計資源

　　C、更有效地查出會計資料中存在的差錯

　　D、容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊

　　E、審計質(zhì)量有可靠保證

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　抽查法能使審計人員從單調(diào)、復雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍的效果。選項CDE是詳查法的優(yōu)點。

　　【該題針對“審計取證的基本方法”知識點進行考核】

　　4、常用的分析方法有：

　　A、比較分析法

　　B、比率分析法

　　C、風險分析法

　　D、描述分析法

　　E、趨勢分析法

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】

　　本題考核分析性復核取證方法。常有的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。參見教材P115。

　　【該題針對“審計取證的具體方法”知識點進行考核】

　　5、注冊會計師在對應收賬款函證的回函進行分析判斷時，下列處理中，恰當?shù)挠校?/P>

　　A、對采用積極式函證未取得回函的應建議被審計單位適當調(diào)整

　　B、對積極式函證未能取得回函的應收賬款，應采取其他替代方法予以查證

　　C、積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠

　　D、對回函結果與所函證應收賬款有差異時，注冊會計師應建議被審計單位適當調(diào)整

　　E、審計人員收到復函后，如與被審計單位賬面記錄不符可再次發(fā)函詢證

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】

　　對積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于被詢證者沒有理會詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計單位調(diào)整;如果收回的詢證函有差異，注冊會計師首先應提請被審計單位查明原因，并作出進一步分析核實。參見教材P114。

　　【該題針對“審計取證的具體方法”知識點進行考核】

　　6、下列關于風險基礎審計的表述中，正確的有：

　　A、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

　　B、審計風險指的就是重大錯報風險

　　C、檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但是審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性

　　D、固有風險是假設在相關的內(nèi)部控制下，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性

　　E、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次的重大錯報風險的評估結果呈反向關系

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】

　　選項B，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。選項D，固有風險是指假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性。

　　【該題針對“審計取證模式”知識點進行考核】

　　7、下列表述中，屬于逆查法的優(yōu)點的有：

　　A、目的性、針對性比較強

　　B、方法簡單，易于掌握

　　C、突出重點

　　D、節(jié)省人力和時間

　　E、提高審計工作效率

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】

　　選項B屬于順查法的優(yōu)點。

　　【該題針對“審計取證的基本方法”知識點進行考核】

　　8、下列關于抽查法的表述中，正確的有：

　　A、抽查法可以分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法

　　B、抽查法可以提高審計工作效率，節(jié)省審計資源

　　C、抽查法就是局部審計，但是局部審計不一定采用抽查法

　　D、內(nèi)部控制健全有效的企業(yè)可以采用抽查法

　　E、抽查法不適用于發(fā)生頻率不高的舞弊行為

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】

　　選項C，抽查法不同于局部審計，局部審計不一定采用抽查法。

　　【該題針對“審計取證的基本方法”知識點進行考核】

　　9、審計取證具體方法應用于：

　　A、審計程序的準備階段

　　B、審計過程的始終

　　C、審計程序的報告階段

　　D、審計程序的實施階段

　　E、審計程序的終結階段

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　審計取證具體方法應用于審計程序的準備階段和實施階段。參見教材P111。

　　【該題針對“審計取證的具體方法”知識點進行考核】