2018年初級審計師《理論與實務》考試模擬試題及答案十三

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于審計證據的說法中不正確的是：

　　A、審計證據的數(shù)量越多越好

　　B、審計人員應考慮取證的經濟性

　　C、對于重要審計事項，不應以審計成本的高低為由減少必要的審計程序

　　D、審計證據的充分性和適當性缺一不可

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　客觀、公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據的基礎之上，但這并不是說審計證據的數(shù)量越多越好，審計人員應考慮取證的經濟性，盡量以較少的人力、物力耗費取得足夠的、高質量的審計證據。

　　【該題針對“審計證據”知識點進行考核】

　　2、審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是：

　　A、審計證據

　　B、審計標準

　　C、審計準則

　　D、審計職業(yè)道德

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據。

　　【該題針對“審計標準”知識點進行考核】

　　3、取得管理層的書面聲明屬于：

　　A、實物證據

　　B、書面證據

　　C、鑒定證據

　　D、環(huán)境證據

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　取得管理層的書面聲明屬于書面證據。

　　【該題針對“審計證據”知識點進行考核】

　　4、審計證據按其形式不同進行分類，可以分為：

　　A、實物證據、書面證據和口頭證據

　　B、內部證據和外部證據

　　C、親歷證據、內部證據和外部證據

　　D、基本證據和輔助證據

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　審計證據按其形式不同,可以分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定或勘驗證據、環(huán)境證據。

　　【該題針對“審計證據”知識點進行考核】

　　5、如果不存在未能完成審計業(yè)務的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應為審計報告日后：

　　A、30 天內

　　B、60 天內

　　C、90 天內

　　D、180 天內

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

　　【該題針對“審計工作底稿”知識點進行考核】

　　6、下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

　　A、審計工作底稿是控制審計質量的手段

　　B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據

　　C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據

　　D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　審計工作底稿有以下的作用：1.編寫審計報告的基礎;2.聯(lián)結整個審計工作的紐帶;3.控制審計工作質量的手段;4.考核審計人員的依據;5.行政復議和訴訟的重要佐證資料;6.總結審計工作和進行審計理論研究的資料。參見教材P100。

　　【該題針對“審計工作底稿”知識點進行考核】

　　7、通過對庫存進行監(jiān)盤取得的證據屬于：

　　A、實物證據

　　B、視聽證據

　　C、鑒定證據

　　D、環(huán)境證據

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　參見教材P93。

　　【該題針對“審計證據”知識點進行考核】

　　8、在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是：

　　A、以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

　　B、以外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

　　C、從復印件獲取的審計比從傳真件獲取的審計證據更可靠

　　D、直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　本題考核審計證據的可靠性。從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠，但復印件和傳真件都容易是變造或偽造的結果，所以可靠性均較低，兩者無法比較其可靠性。參見教材P97。

　　【該題針對“審計證據”知識點進行考核】

　　9、在確定審計證據的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是：

　　A、錯報風險越大，需要的審計證據可能越多

　　B、審計證據的質量越高，需要的審計證據可能越少

　　C、審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲得更多的審計證據予以彌補

　　D、通過調高重要性水平，可以降低所需獲得的審計證據的數(shù)量

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考核證據的數(shù)量。審計人員不能通過不合理地人為調高重要性水平來降低審計風險，進而降低所需獲得的審計證據數(shù)量。

　　【該題針對“審計證據”知識點進行考核】

　　10、下列不屬于審計標準層次的是：

　　A、國家立法機關制定的法律

　　B、國務院頒布的行政法規(guī)

　　C、地方立法機構和行政機構制定的地方性法律、法規(guī)

　　D、被審計單位內部形成的會議記錄

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　參見教材P90。

　　【該題針對“審計標準”知識點進行考核】

　　11、下列審計證據中，不屬于環(huán)境證據的是：

　　A、被審計單位的內部控制狀況

　　B、管理人員的素質

　　C、被審計單位的地理位置

　　D、計算機中存儲的資料

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D屬于視聽或電子證據，不屬于環(huán)境證據。

　　【該題針對“審計證據”知識點進行考核】

　　12、下列關于審計證據的表述中，不正確的是：

　　A、充分性是對審計證據數(shù)量的衡量

　　B、適當性是對審計證據質量的衡量

　　C、審計人員應該考慮取證的經濟性，對于審計成本較高的審計證據應該減少其數(shù)量

　　D、審計證據并不是越多越好

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　審計人員應考慮取證的經濟性，但是不應以審計成本的高低或獲取證據的難易程度為由減少必要的審計程序。

　　【該題針對“審計證據”知識點進行考核】

　　13、按照審計工作底稿內容的不同，下列不屬于其分類的是：

　　A、調查了解記錄

　　B、執(zhí)行審計措施記錄

　　C、審計報告的意見類型記錄

　　D、重要管理事項記錄

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　按審計工作底稿的內容不同，可以將其分為調查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。參見教材P101。

　　【該題針對“審計工作底稿”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、審計人員在審計過程中，不可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據的有：

　　A、實際工作計劃

　　B、審計工作方案

　　C、國家有關方針和政策

　　D、被審計單位的管理制度

　　E、專業(yè)機構或專家的意見

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據：外部制定的審計標準和被審計單位內部制定的審計標準;法律、法規(guī);規(guī)章制度;預算、計劃、合同;業(yè)務規(guī)范和技術經濟標準等。

　　【該題針對“審計標準”知識點進行考核】

　　2、審計標準的特點不包括：

　　A、創(chuàng)新性

　　B、層次性

　　C、時效性

　　D、整體性

　　E、地域性

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　審計標準的特點包括層次性、時效性、地域性。

　　【該題針對“審計標準”知識點進行考核】

　　3、審計證據的作用有：

　　A、判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準

　　B、考核審計人員業(yè)績的依據

　　C、做出審計決定的基礎

　　D、聯(lián)結審計工作的紐帶

　　E、評價審計事項的事實根據

　　【正確答案】 CE

　　【答案解析】

　　本題考核審計證據的作用。審計證據一共有兩個作用，分別是本題的CE兩項。參見教材P92。

　　【該題針對“審計證據”知識點進行考核】

　　4、審計標準按其來源可以分為：

　　A、內部制定的審計標準

　　B、業(yè)務規(guī)范、技術經濟標準

　　C、外部制定的審計標準

　　D、規(guī)章制度

　　E、預算、計劃、合同

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　審計標準按其來源可以分為內部制定的審計標準和外部制定的審計標準。

　　【該題針對“審計標準”知識點進行考核】

　　5、下列屬于審計組組長應當對審計工作底稿進行審核的有：

　　A、具體審計目標是否實現(xiàn)

　　B、是否經過相關人員的復核

　　C、審計措施是否有效執(zhí)行

　　D、審計證據是否適當、充分

　　E、事實是否清楚

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】

　　參見教材P104。

　　【該題針對“審計工作底稿”知識點進行考核】

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