2018年初級審計師《理論與實(shí)務(wù)》考試模擬試題及答案五

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中不正確的是(　　)。

　　A、審計證據(jù)的數(shù)量越多越好

　　B、審計人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性

　　C、對于重要審計事項(xiàng)，不應(yīng)以審計成本的高低為由減少必要的審計程序

　　D、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性缺一不可

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 客觀、公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但這并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，盡量以較少的人力、物力耗費(fèi)取得足夠的、高質(zhì)量的審計證據(jù)。

　　2、下列審計證據(jù)不屬于親歷證據(jù)的是(　　)。

　　A、審計人員取得的存貨盤點(diǎn)表

　　B、審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、審計人員從被審計賬簿中摘錄的資料

　　D、審計人員復(fù)制的被審計單位的銷售發(fā)票

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親手取得的證據(jù)。銷售發(fā)票屬于被審計單位提供的書面資料，屬于內(nèi)部證據(jù)。

　　3、下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、審計工作底稿是作出審計決定的依據(jù)

　　B、審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶

　　C、審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)

　　D、審計工作底稿不能用于行政復(fù)議

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計工作底稿記錄了被審計單位的基本情況以及審計的情況，記錄了審計查出的問題及相應(yīng)的審計證據(jù)，因此一旦發(fā)生行政復(fù)議或訴訟，審計工作底稿可為復(fù)議機(jī)關(guān)或法院的審理提供重要資料依據(jù)。

　　4、審計人員判斷審計事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是(　　)。

　　A、審計證據(jù)

　　B、審計標(biāo)準(zhǔn)

　　C、審計準(zhǔn)則

　　D、審計職業(yè)道德

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。

　　5、取得管理層的書面聲明屬于(　　)的證據(jù)。

　　A、實(shí)物證據(jù)

　　B、書面證據(jù)

　　C、鑒定證據(jù)

　　D、環(huán)境證據(jù)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 取得管理層的書面聲明屬于書面證據(jù)。

　　6、審計證據(jù)按其形式不同進(jìn)行分類，可以分為(　　)。

　　A、實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

　　B、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 審計證據(jù)按其形式不同,可以分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定或勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

　　7、如果不存在未能完成審計業(yè)務(wù)的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計報告日后的(　　)天內(nèi)。

　　A、30

　　B、60

　　C、90

　　D、180

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi);如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　8、在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，下列事項(xiàng)不應(yīng)考慮的是(　　)。

　　A、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B、針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　C、從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更相關(guān)

　　D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C屬于確定審計證據(jù)可靠性時應(yīng)考慮的，即從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，而不是更相關(guān)。參見教材P95。

　　9、下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

　　B、審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

　　C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

　　D、非重大事項(xiàng)的審計工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計工作底稿有以下的作用：1.編寫審計報告的基礎(chǔ);2.調(diào)協(xié)審計工作的依據(jù);3.控制審計工作質(zhì)量的手段;4.考核審計人員的依據(jù);5.進(jìn)行復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;6.總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。參見教材P100。

　　10、下列各項(xiàng)中，不屬于工作底稿內(nèi)容的是(　　)。

　　A、調(diào)查了解記錄

　　B、執(zhí)行審計措施記錄

　　C、重要管理事項(xiàng)記錄

　　D、不重要管理事項(xiàng)記錄

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 參見教材P101。

　　11、通過對庫存進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于(　　)。

　　A、實(shí)物證據(jù)

　　B、視聽證據(jù)

　　C、鑒定證據(jù)

　　D、環(huán)境證據(jù)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 參見教材P92。

　　12、在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是(　　)。

　　A、以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

　　B、以外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　C、從復(fù)印件獲取的審計比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D、直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核審計證據(jù)的可靠性。從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和傳真件都容易是變造或偽造的結(jié)果，所以可靠性均較低，兩者無法比較其可靠性。參見教材P93。

　　13、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是(　　)。

　　A、錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多

　　B、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　C、審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲得更多的審計證據(jù)予以彌補(bǔ)

　　D、通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲得的審計證據(jù)的數(shù)量

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核證據(jù)的數(shù)量。審計人員不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險，進(jìn)而降低所需獲得的審計證據(jù)數(shù)量。參見教材P95。

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