2018年初級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)精講習(xí)題及答案六

　　1.我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為( )。

　　A.真實(shí)性

　　B.合法性

　　C.公允性

　　D.效益性

　　E.一貫性

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見(jiàn)教材P71頁(yè)。國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)是真實(shí)性、合法性和效益性。其中，真實(shí)性是基礎(chǔ)，效益性是最終目標(biāo)。

　　2.國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有( )。

　　A.編制審計(jì)實(shí)施方案

　　B.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查

　　C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

　　E.征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見(jiàn)教材P75頁(yè)。國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有：1、組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書(shū);2、進(jìn)行調(diào)查了解;3、編制審計(jì)實(shí)施方案;4、獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄;5、檢查重大違法行為。選項(xiàng)ABCD正確。

　　3.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括( )。

　　A.總體合理性

　　B.真實(shí)性

　　C.合法性

　　D.完整性

　　E.公允性

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見(jiàn)教材P73頁(yè)。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括：1、總體合理性2、真實(shí)性3、完整性4、權(quán)利和義務(wù)5、計(jì)價(jià)正確性6、截止期正確性7、過(guò)賬和匯總正確性8、分類正確性9、披露正確性10、合法性，選項(xiàng)ABCD正確。

　　4.審計(jì)目標(biāo)的確定取決的因素是( )。

　　A.審計(jì)程序

　　B.審計(jì)授權(quán)人

　　C.審計(jì)委托人

　　D.社會(huì)的需求

　　E.審計(jì)界自身的能力和水平

　　【答案】DE

　　【解析】詳見(jiàn)教材P69頁(yè)。審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素：一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。選項(xiàng)DE正確。

　　5.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括( )。，

　　A.出具審計(jì)報(bào)告

　　B.與管理層和治理層溝通

　　C.發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

　　D.發(fā)現(xiàn)違法問(wèn)題

　　E.提高經(jīng)濟(jì)效益

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見(jiàn)教材P72頁(yè)。社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)布審計(jì)意見(jiàn);二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。選項(xiàng)A、B、C正確。

　　6.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為( )。

　　A.促進(jìn)組織完善治理

　　B.增加組織價(jià)值

　　C.確保組織的持續(xù)經(jīng)營(yíng)

　　D.建立組織內(nèi)部控制

　　E.實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見(jiàn)教材P71頁(yè)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是：促進(jìn)組織完善治理、增加組織價(jià)值和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，明確了內(nèi)部審計(jì)在提升組織治理水平、促進(jìn)價(jià)值增值以及實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中的重要作用。選項(xiàng)A、B、E正確。

　　7.國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有( )。

　　A.組織審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)

　　B.檢查重大違法行為

　　C.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定

　　D.公布審計(jì)結(jié)果

　　E.檢查審計(jì)整改情況

　　【答案】BCD

　　【解析】詳見(jiàn)教材P79頁(yè)和P80頁(yè)。國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的主要工作：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、公布審計(jì)結(jié)果、檢查審計(jì)整改情況。選項(xiàng)A、E均是審計(jì)實(shí)施階段的工作。

　　8.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容主要包括( )。

　　A.審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)的類型

　　B.審計(jì)范圍

　　C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

　　D.審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任

　　E.審計(jì)收費(fèi)

　　【答案】BCDE

　　【解析】詳見(jiàn)教材P85頁(yè)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的主要內(nèi)容包括：簽約雙方的名稱、委托目的、審計(jì)范圍、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任、審計(jì)收費(fèi)、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期限、違約責(zé)任、簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)及簽約時(shí)間等。選項(xiàng)BCDE正確。

　　9.社會(huì)審計(jì)編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)的步驟包括( )。

　　A.了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況

　　B.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

　　C.初步執(zhí)行分析性復(fù)核

　　D.初步評(píng)估重要性水平

　　E.初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見(jiàn)教材P85頁(yè)和P86頁(yè)。社會(huì)審計(jì)的編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)編制步驟：1、了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況;2、初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制;3、初步執(zhí)行分析性復(fù)核;4、初步評(píng)估重要性水平;5、初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);6、編寫審計(jì)方案。選項(xiàng)ACDE正確。

　　綜合分析題

　　根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就所承接的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托人或被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。請(qǐng)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下有關(guān)約定書(shū)的事項(xiàng)做出正確的判斷。

　　1.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就約定事項(xiàng)與被審計(jì)單位進(jìn)行商議的內(nèi)容包括( )。

　　A.委托目的及審計(jì)范圍

　　B.審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型

　　C.審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)

　　D.審計(jì)收費(fèi)

　　【答案】AD

　　【解析】詳見(jiàn)教材P85頁(yè)。簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就約定事項(xiàng)與被審計(jì)單位進(jìn)行商議的內(nèi)容包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的主要內(nèi)容：簽約雙方的名稱、委托目的、審計(jì)范圍、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任、審計(jì)收費(fèi)、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期限、違約責(zé)任、簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)及簽約時(shí)間等。AD正確。

　　2.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，具體應(yīng)包括( )。

　　A.執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)

　　B.重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.獨(dú)立性

　　D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　【答案】ACD

　　【解析】在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力具體包括：執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)、獨(dú)立性、能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。選項(xiàng)ACD正確。

　　3.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括( )。

　　A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

　　B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.以前年度接受審計(jì)的情況

　　D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見(jiàn)教材P85頁(yè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受被審計(jì)單位的審計(jì)委托之前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況加以了解，如對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和基本財(cái)務(wù)狀況，以及以前年度接受審計(jì)的情況等進(jìn)行初步的調(diào)查了解，在此基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，并結(jié)果自身承受能力，就是否可以接受被審計(jì)單位的審計(jì)委托作出決定。選項(xiàng)ABCD正確。