2018年初級審計師專業(yè)相關(guān)知識章節(jié)預(yù)習(xí)試題：收入、費(fèi)用及利潤_第3頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=10-10/5×3=4(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目內(nèi)。

　　會計年折舊額=(3 010-10)/3=1 000(萬元)

　　稅法年折舊額=(3 010-10)/5=600(萬元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值=3 010-1 000×2=1 010(萬元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=3 010-600×2=1 810(萬元)

　　賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=800(萬元)

　　所以20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額=800×25%=200(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 1000+10=1010萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元計入營業(yè)外收入。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A固定資產(chǎn)維修費(fèi)計入到管理費(fèi)用中;選項B聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)計入到管理費(fèi)用中;選項C生產(chǎn)車間管理人員工資計入到制造費(fèi)用中;選項D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 制造費(fèi)用屬于成本類會計科目，所以費(fèi)用合計為管理費(fèi)用4萬元+銷售費(fèi)用10萬元=14(萬元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的非常損失計入營業(yè)外支出的金額應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的損失150萬元-收到保險公司的賠償款50萬元=100(萬元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實(shí)施控制。在這種情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 勞務(wù)完成程度=160÷350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬元，因此只能確認(rèn)收入150萬元。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 E項的正確處理為：年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄;同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　【該題針對“利潤分配”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D屬于可抵扣暫時性差異，選項E行政性的罰款支出屬于非暫時性差異。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項BC計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項ACE應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項D應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，所以BD是影響營業(yè)利潤的。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，職工教育經(jīng)費(fèi)計入管理費(fèi)用，選項E，出租固定資產(chǎn)的折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用.銷售費(fèi)用.財務(wù)費(fèi)用;制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本屬于成本類的，不屬于期間費(fèi)用。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，一般應(yīng)同時具備以下四個條件：①收入的金額能夠可靠地計量;②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);③交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】