2018年初級審計師考試歷年精選試題及答案3_第2頁

　　(—)資料

　　A公司同時對甲、乙兩家企業(yè)進(jìn)行投資。相關(guān)資料如下：

　　1.2001年1月1日，A公司用銀行存款6 200 000元投資于甲企業(yè)，從而擁有其60%的表決權(quán)資本;同時，A公司用銀行存款2 000 000元投資于乙企業(yè)，擁有其20%的表決權(quán)資本;投資時，甲、乙企業(yè)的所有者權(quán)益均為10 000 000元，其中，甲企業(yè)實(shí)收資本6 000 000元、資本公積2 100 000元、盈余公積900 000元、未分配利潤1 000 000元;乙企業(yè)實(shí)收資本7 640 000元、資本公積860 000元、盈余公積700 000元、未分配利潤800 000元。股權(quán)投資差額按10年攤銷;所得稅稅率均為33%。

　　2.2001年，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤600 000元，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤900 000元;兩企業(yè)均按凈利潤的10%提取法定盈余公積金、按5%提取法定公益金。

　　3.2002年4月，甲企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利250 000元;乙企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利400 000元。

　　4.2002年6月，甲企業(yè)接受價值40 000元的全新固定資產(chǎn)捐贈。該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用，按直線法計提折舊，折舊年限5年，不計殘值;甲企業(yè)于當(dāng)年12月20日停止使用該固定資產(chǎn)，將其出售;12月25日收到價款35 000元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.2001年1月，對于甲企業(yè)的投資，A公司結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資差額以后，“長期股權(quán)投資—投資成本”科目的余額為：

　　A.6 200 000元

　　B.6 000 000元

　　C.3 600 000元

　　D.4 000 000元

　　答案：B(2003年中級)

　　6200000-(6200000-10000000×60%)=6 000 000元

　　2.2001年底，對于甲、乙兩企業(yè)的投資，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益凈額之和為：

　　A.520 000元

　　B.360 000

　　C.540 000元

　　D.340 000元

　　答案：A (2003年中級)

　　600000×60%-(6200000-10000000×60%)/10+900000×20%=360000-20000+180000=520000元

　　3.2001年底，A公司長期投資的賬面余額為(假定A公司除了對甲、乙企業(yè)的長期投資外，無其他長期投資項目)：

　　A. 8 200 000 元

　　B. 8 740 000元

　　C. 8 180 000 元

　　D. 8 720 000元

　　答案：D (2003年中級)

　　6200000+2000000-20000+600000×60%+900000×20%=8 720 000

　　4.甲企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈時，A公司賬務(wù)處理涉及的會計科目有：

　　A.長期股權(quán)投資—甲企業(yè)(損益調(diào)整)

　　B.長期股權(quán)投資—甲企業(yè)(股權(quán)投資準(zhǔn)備)

　　C.資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

　　D.資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　答案：BD (2003年中級)

　　5.甲企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈損益是：

　　A.凈收益1 000元

　　B.凈損失1 000元

　　C.凈收益1 300元

　　D.凈損失1 300元

　　答案：B(2003年中級)

　　35000-(40000-40000/5×6/12)=-1000元

　　案例二(2004年初級)

　　(—)資料

　　某企業(yè)為一般納稅人，原材料采用計劃成本核算，銷售貨物適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，營業(yè)稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2003年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　1.采購甲材料一批，增值稅專用發(fā)票注明原材料價款10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫，同時開出商業(yè)匯票一張，抵付貨款。該批材料計劃成本為11萬元。

　　2.銷售A產(chǎn)品10 000件，單位售價125元(不含增值稅)，單位銷售成本75元，該產(chǎn)品屬于應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品，貨已發(fā)出款未收到。

　　3.出售專利權(quán)一項，出售價款4.5萬元，該專利權(quán)賬面余額1.5萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0.5萬元。出售價款存入銀行。

　　4.購入機(jī)器一臺，增值稅專用發(fā)票注明機(jī)器價款45萬元，增值稅7.65萬元;另支付安裝調(diào)試費(fèi)1.5萬元;有關(guān)款項均已用銀行存款付訖。機(jī)器安裝完畢，已交有關(guān)部門使用。

　　5.出售一棟辦公樓房，原價1500萬元，已提折舊1 100萬元，出售收入955萬元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，有關(guān)款項均以銀行存款收付。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.該企業(yè)采購的甲材料在驗(yàn)收入庫時，其材料成本差異應(yīng)記入的賬戶和金額是：

　　A.借記“材料成本差異”賬戶1萬元

　　B.貸記“材料成本差異”賬戶1萬元

　　C.借記“材料成本差異”賬戶2.7萬元

　　D.貸記“材料成本差異”賬戶2.7萬元

　　答案：B(2004年初級)

　　2.銷售A產(chǎn)品時，應(yīng)記人“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶的金額是：

　　A.33.75萬元

　　B.14.625萬元

　　C.12.50萬元

　　D.6.25萬元

　　答案：C(2004年初級)

　　3.出售專利權(quán)時所做的會計分錄，除了使用“銀行存款”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、

　　“無形資產(chǎn)”、 “應(yīng)交稅金”賬戶外，還有：

　　A.“營業(yè)外收入”賬戶3.275萬元

　　B.“營業(yè)外支出”賬戶3.275萬元

　　C.“營業(yè)外收入”賬戶2.775萬元

　　D.“營業(yè)外支出”賬戶2.775萬元

　　答案：A(2004年初級)

　　4.購置的固定資產(chǎn)交付使用時的入賬價值是：

　　A.45萬元

　　B.52.65萬元

　　C.46.5萬元

　　D.54.15萬元

　　答案：D(2004年初級)

　　5.該企業(yè)固定資產(chǎn)(辦公樓房)清理完畢計入當(dāng)期損益的金額是：

　　A.477.50萬元

　　B.677.25萬元

　　C.532.50萬元

　　D.502.25萬元

　　答案：D(2004年初級)