2018年初級(jí)審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)練習(xí)試題及答案13_第2頁(yè)

　　三、多項(xiàng)選擇題

　　1.對(duì)于實(shí)收資本的減少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明被審計(jì)單位是否( )。

　　A.事先通知債權(quán)人，債權(quán)人無(wú)異議

　　B.事先通知債務(wù)人，債務(wù)人無(wú)異議

　　C.經(jīng)股東大會(huì)決議同意，并修改公司章程

　　D.減資后的注冊(cè)資本不低于法定注冊(cè)資本的最低限額

　　【正確答案】A C D

　　【答案解析】實(shí)收資本的減少，與債務(wù)人無(wú)關(guān)。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括( )。

　　A.長(zhǎng)期借款明細(xì)表

　　B.長(zhǎng)期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件

　　C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件

　　D.長(zhǎng)期借款的函證回函

　　【正確答案】A B C D

　　【答案解析】

　　3.函證程序可應(yīng)用于( )項(xiàng)目的審計(jì)。

　　A.由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨與投資資產(chǎn)

　　B.應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款

　　C.應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款

　　D.應(yīng)付債券、銀行借款、銀行存款

　　【正確答案】A B C D

　　4.為審查股票發(fā)行、收回等活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查的原始憑證包括( )。

　　A.募股清單

　　B.銀行對(duì)賬單

　　C.向外界收回的股票

　　D.股票登記簿

　　【正確答案】A B C D

　　【答案解析】為審查股票發(fā)行、收回等活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查的原始憑證有：已發(fā)行股票的登記簿、向外界收回的股票、募股清單、銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬與總賬、股本明細(xì)賬與總賬等。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期未短期借款余額較大或認(rèn)為必要時(shí)向( )函證。

　　A.銀行

　　B.其他債務(wù)人

　　C.其他債權(quán)人

　　D.企業(yè)主管部門

　　【正確答案】A C

　　【答案解析】

　　6.投資者認(rèn)繳資本的出資方式包括( )，一般在企業(yè)合同或章程中規(guī)定。

　　A.貨幣資金

　　B.實(shí)物資產(chǎn)

　　C無(wú)形資產(chǎn)

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)

　　【正確答案】A B C

　　7.所有者權(quán)益審計(jì)的主要內(nèi)容包括()。

　　A.實(shí)收資本審計(jì)

　　B.資本公積審計(jì)

　　C.盈余公積審計(jì)

　　D.利潤(rùn)分配審計(jì)

　　【正確答案】A B C D

　　【答案解析】所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

　　8.法定盈余公積和任意盈余公積可用于( ),但必須符合國(guó)家規(guī)定的限制條件。

　　A.彌補(bǔ)虧損

　　B.轉(zhuǎn)增資本

　　C.職工集體福利

　　D.特別批準(zhǔn)后支付股利

　　【正確答案】A B D

　　【答案解析】職工集體福利屬于職工薪酬，所以不選。

　　9.下列屬于交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序的是( )。

　　A.獲取股票、債券及基金等交易流水單及交易記錄

　　B.函證交易性金融資產(chǎn)期末余額

　　C.監(jiān)盤庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)

　　D.關(guān)注交易性金融資產(chǎn)是否存在重大的變現(xiàn)限制

　　【正確答案】A B C D

　　四、案例分析題

　　案例一：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某對(duì)某企業(yè)的投資業(yè)務(wù)提出了如下具體審計(jì)目標(biāo)：(1)確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中投資項(xiàng)目的分類反映是否恰當(dāng);(2)確定在資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)記錄所反映的投資確實(shí)歸屬被審計(jì)單位;(3)確定投資計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還同時(shí)提出了以下可能的審計(jì)程序：A.將投資項(xiàng)目各明細(xì)賬期初的金額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì);B.確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的工作人員有無(wú)接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄;C.檢查可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確;D.抽查投資交易記錄的原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否預(yù)先編號(hào);E.確定投資價(jià)格的任何波動(dòng)是否已進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理;F.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有證券;G.將重大投資交易記錄與董事會(huì)會(huì)議記錄核對(duì)，確定所有交易是否均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)。

　　要求：回答以下問題

　　1.為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)(1)，最佳審計(jì)程序是哪一個(gè)給定程序?

　　2.為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)(2)，最佳審計(jì)程序是哪一個(gè)給定程序?

　　3.為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)(3)，最佳審計(jì)程序是哪一個(gè)給定程序?

　　【答案】

　　(1) C (2) F (3) E

　　案例二：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)得知，該企業(yè)有一筆長(zhǎng)期銀行借款。借款合同規(guī)定：(1)借款以存貨和固定資產(chǎn)為擔(dān)保;(2)該企業(yè)負(fù)債與所有者權(quán)益的比例不高于2︰1;(3)非經(jīng)銀行同意不得派發(fā)股利;(4)次年7 月1日起分期歸還借款。

　　要求：

　　如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查該筆長(zhǎng)期借款時(shí)，應(yīng)包括哪些審計(jì)程序?

　　【答案】

　　(1)查閱該企業(yè)有關(guān)會(huì)議記錄，查明借款是否經(jīng)公司董事會(huì)核準(zhǔn)

　　(2)取得借款合同，研究合同中所有限制條件

　　(3)復(fù)核長(zhǎng)期借款利息和應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算，并檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄是否正確

　　(4)計(jì)算負(fù)債與所有者權(quán)益的比例，核實(shí)是否不高于2：1;

　　(5)計(jì)算并重新分類長(zhǎng)期借款中一年內(nèi)到期的部分，檢查資產(chǎn)負(fù)債表分類和反映的恰當(dāng)性及正確性。

　　(6)抽查存貨和固定資產(chǎn)明細(xì)中有無(wú)“擔(dān)�！庇涗�。

　　案例三：

　　以下是關(guān)于投資業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要：“建立詳盡的會(huì)計(jì)核算制度，按每種證券分別設(shè)立明細(xì)賬，詳細(xì)記錄相關(guān)資料;采用符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算方法;期末進(jìn)行減值測(cè)試，以正確記錄長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值�！�

　　要求：回答以下問題

　　1.這一制度主要是為了實(shí)現(xiàn)關(guān)于投資業(yè)務(wù)的哪一個(gè)方面的控制目標(biāo)?

　　2.與這一目標(biāo)相應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定是什么?

　　3.與這一目標(biāo)相應(yīng)的主要控制測(cè)試程序是什么?

　　4.與這一目標(biāo)相應(yīng)的主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么?

　　【答案】

　�、� 內(nèi)部控制目標(biāo)：投資的計(jì)價(jià)方法正確、期末余額正確。

　　② 管理層認(rèn)定：計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂?/P>

　�、� 控制測(cè)試：抽查投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄。從明細(xì)賬抽取部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬、總賬的順序核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會(huì)計(jì)處理的過程是否合規(guī)和完整。

　�、� 實(shí)質(zhì)性程序：檢查投資的入賬價(jià)值是否符合投資合同或協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，查證重大投資項(xiàng)目是否有董事會(huì)決議支持;檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法;長(zhǎng)期股權(quán)投資是否計(jì)提減值準(zhǔn)備;檢查持有至到期投資的溢價(jià)或折價(jià)攤銷是否符合有關(guān)規(guī)定。