2018年初級(jí)審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)練習(xí)試題及答案4_第2頁(yè)

　　三、多項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明下列內(nèi)容( )。 !

　　A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源

　　B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量

　　C.何時(shí)調(diào)配資源

　　D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中應(yīng)說(shuō)明向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量、何時(shí)調(diào)配資源、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用。

　　2.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮以下主要事項(xiàng)( )。

　　A.審計(jì)工作范圍

　　B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通

　　C.審計(jì)工作方向

　　D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)工作范圍，報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通以及審計(jì)工作方向。

　　3.( )都應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果。

　　A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　B.項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員

　　C.被審計(jì)單位管理層

　　D.被審計(jì)單位治理層

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果。

　　4.具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容有( )。

　　A.項(xiàng)目組成員的分工

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　C.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.計(jì)劃其他審計(jì)程序

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、劃其他審計(jì)程序。

　　5.審計(jì)計(jì)劃可分為( )。

　　A.總體審計(jì)策略

　　B.具體審計(jì)計(jì)劃

　　C.審計(jì)工作底稿

　　D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】審計(jì)計(jì)劃可分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

　　6.具體審計(jì)計(jì)劃包括下列哪一些內(nèi)容( )。

　　A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃包括計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　7.下列包括在總體審計(jì)策略中的是( )。

　　A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量

　　C.何時(shí)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源

　　D.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】總體審計(jì)策略中的是包括向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量以及何時(shí)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源。

　　8.( )相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模，經(jīng)�？捎米鞔_定計(jì)劃水平的基準(zhǔn)。

　　A.營(yíng)業(yè)收入

　　B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.總資產(chǎn)

　　D.存貨

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)收入和總資產(chǎn)對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模。

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯(cuò)報(bào)的( )方面去考慮。

　　A.數(shù)量

　　B.行業(yè)狀況

　　C.環(huán)境狀況

　　D.性質(zhì)

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)兩方面去考慮。

　　10.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在以下哪些方面運(yùn)用重要性水平( )。

　　A.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)

　　B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)

　　C.評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)

　　D.出具審計(jì)報(bào)告時(shí)

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)、評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)和出具審計(jì)報(bào)告時(shí)方面運(yùn)用重要性水平

　　四、案例分析題

　　案例一：

　　ABC公司是一家專營(yíng)商品零售的股份公司。M會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。經(jīng)過(guò)調(diào)查，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)管理層認(rèn)定來(lái)確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)。

　　要求：假定具體審計(jì)目標(biāo)(見(jiàn)表4—5)已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的認(rèn)定是什么? 根據(jù)表下列所列示的認(rèn)定分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入表4—5的空格中，對(duì)每項(xiàng)認(rèn)定，可以選擇一次、多次或不選。

　　表4—5

　　認(rèn)定

　　(1)賬戶余額的完整性 (2)賬戶余額的存在

　　(3)賬戶余額的權(quán)利和義務(wù) (4)賬戶余額的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/P>

　　(5)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) (6)列報(bào)的分類和可理解性

　　(7)交易的截止 (8)交易的準(zhǔn)確性

　　【答案】

　　案例 二：

　　某銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師剛完成對(duì)貸款處理程序的審計(jì)。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的81筆貸款中有7筆超過(guò)了原來(lái)的批準(zhǔn)額度。從審計(jì)師的角度出發(fā)，以下哪些行動(dòng)是不適合的?為什么?

　　A:審計(jì)那7筆貸款，確定是否存在某種特征，對(duì)有關(guān)金額進(jìn)行總結(jié)，并將這些情況收入審計(jì)報(bào)告;

　　B:將有關(guān)金額向貸款委員會(huì)報(bào)告，由后者采取糾正措施。在這時(shí)候不要采取進(jìn)一步的跟蹤措施，不要將有關(guān)款項(xiàng)收入審計(jì)報(bào)告;

　　C:與副總裁一起進(jìn)行跟蹤，并將副總裁對(duì)情況的認(rèn)可收入審計(jì)報(bào)告;

　　D:確定差額數(shù)目，并對(duì)差額是否重大進(jìn)行分析。如果差額并不重大，沒(méi)有違反政府規(guī)定，并且可以得到合理解釋，審計(jì)報(bào)告中不必寫入該審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　　【答案】B

　　案例解析：當(dāng)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取進(jìn)一步的審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，。

　　案例 三：

　　大華會(huì)計(jì)事務(wù)所與千禧有限公司洽談2008年度千禧公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)委托業(yè)務(wù)，已知該公司的2008年度總資產(chǎn)如下表(表4—6)，根據(jù)此表分配賬戶層次的重要性水平。

　　表4—6

　　要求：假定會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平估計(jì)為資產(chǎn)總額的1%，請(qǐng)分配各賬戶余額的重要性水平，并說(shuō)明理論上的重要性水平還應(yīng)該根據(jù)哪些因素進(jìn)行調(diào)整。

　　【答案】

　　重要還應(yīng)根據(jù)具體條件進(jìn)行調(diào)整，如：

　　(1) 各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性.

　　(2) 各類交易、賬戶余額、列報(bào)層次的重要性水平和總和不能超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

　　(3) 各類交易、賬戶余額、列報(bào)的受關(guān)注程度。

　　(4)各類交易、賬戶余額、列報(bào)審計(jì)成本的高低。

　　案例 四：

　　甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估A公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下三種情況(見(jiàn)表4-9),以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　表4—9 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)情況表

　　要求：如果你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)分析上述三種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平是多少?哪種情況下需要獲得最多的審計(jì)證據(jù)?

　　【答案】

　　情況三需要獲得最多的審計(jì)證據(jù)。