2018年初級審計師考試章節(jié)練習題及答案之內部控制及其測評_第2頁

　　一、單項選擇題

　　1. D察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。參考教材P117。

　　2. D控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。參考教材P119。

　　3. C控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。參考教材P119。

　　4. B內部控制中監(jiān)督的內容包括適當及時地評估內部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。參考教材P122。

　　5. C控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。參考教材P119。

　　6. B內部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。參考教材P127。

　　7. A如果認為控制系統(tǒng)正常，相關的內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或錯報，則審計人員就應當減低控制風險的評估水平，并根據(jù)確定的內部控制測試范圍，轉入內部控制測試階段。參考教材P126。

　　8. C經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。參考教材P127。

　　9. D這個知識點考查的是內部控制測評結果的利用。A B C三項屬于實質性測試時應重點考慮的領域。 參考教材P130。

　　10. D按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。 參考教材P116。

　　11. B內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。其中組織結構設置屬于控制環(huán)境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。參考教材P118。

　　12. A控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。參考教材P119。

　　13. D經(jīng)過初步評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，相關的內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應適當減低控制風險的評估水平，轉入內部控制測試階段。但如果認為內部控制的設置極為有限，或審計人員不宜進行內部控制測試時，則轉入實質性測試階段。當進行內部控制測試不經(jīng)濟時，審計人員也不再對內部控制實施測試，而是直接轉入實質性測試階段。參考教材P126。

　　14. A主要的職責分工有業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工，如批準供貨單位發(fā)票的付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應收賬款的職責相分離。還有業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。參考教材P120。

　　15. C內部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當局的觀念和經(jīng)營風格，組織結構的設置，董事會及其所屬審計委員會，授權與分配責任的方式，員工的素質，人事政策和外部影響。參考教材P118。

　　二、多項選擇題

　　1. ABCD參考教材P118。

　　2. 內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制。參考教材P119。

　　3. ABC常用的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。參考教材P124。

　　4. ABCD審計人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。參考教材P123～124。

　　5. BCD/A E不屬于調查表法的優(yōu)點。參考教材P125。

　　6. ABCD這個知識點考核的是內部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查文件資料、詢問、實地觀察、重復執(zhí)行等方法來測試內部控制是否得到有效執(zhí)行。 參考教材P128。

　　7. DE察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。參考教材P117。

　　8. BC監(jiān)盤不屬于內部控制測試的常用方法;內部控制測試在實質性測試之前進行;不是任何審計項目都要進行內部控制測試。

　　9. ACE就信息溝通系統(tǒng)的構成而言，它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內容。 參考教材P121。

　　10. AC內部控制進行評價的內容主要包括健全性和合理性兩個方面。參考教材P126。

　　11. CDE優(yōu)點是可以使各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，可以便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。參考教材P126。

　　12. ABCE這個知識點考核的是文字說明法的特點。D項屬于調查表法的缺點。參考教材P124。

　　13. ABCE憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。參考教材P121。