2018年初級審計師考試《收入、費用及利潤》章節(jié)練習(xí)題及答案_第2頁

　　一、單項選擇題

　　1. D

　　2. A

　　3. D附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應(yīng)在發(fā)出商品時將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。

　　4. C該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額=[3010-(3010-10)/5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1] =400(萬元)。

　　5. C企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——收入》的規(guī)定，銷售折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時沖減銷售收入。

　　6. D 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=200-200÷5×3=80(萬元)，計稅基礎(chǔ)=100-100÷5×3=40(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異的余額=80-40=40(萬元)。

　　7.B存貨的計稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負債表日存貨的賬面余額，即600萬元。

　　8. A資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。 ��

　　9. B應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(220-20)×100×1%=200(元)

　　10. 如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部得到補償，應(yīng)按能夠得到補償勞務(wù)的金額確認收入。

　　二、多項選擇題

　　1. CE

　　2. ADE

　　3. BDE選項A，承租人計入租賃資產(chǎn)的入賬價值，出租人計入應(yīng)收債權(quán)的入賬價值;選項C，應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本。

　　4. 選項D應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項E，出售無形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　營業(yè)外收入

　　已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　5. BD選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　6. BCD屬于商品銷售收入一部分的安裝費收入，與所銷售的商品同時確認收入。新準(zhǔn)則對于提供勞務(wù)收入的規(guī)定與原準(zhǔn)則相比，取消了完成合同法，將當(dāng)年開工當(dāng)年完工的項目視同完工進度100%。

　　7. CDE企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，出售固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)是利得，計入營業(yè)外收入。

　　8. CD企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，出售固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)是利得，不構(gòu)成收入。

　　9. ACD委托代銷商品銷售，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。分期收款銷售，原規(guī)定在合同約定的收款日期分次確認收入，新準(zhǔn)則對收入確認時間和貨款結(jié)算時間進行了區(qū)分。在商品需要安裝的銷售情況下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應(yīng)確認收入。但如果安裝程序比較簡單，或安裝是為最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發(fā)出時或在商品裝運時確認收入。

　　10. BD轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算;對外出售不需用原材料實現(xiàn)的經(jīng)損益反映在營業(yè)利潤中;代銷手續(xù)費應(yīng)通過“銷售費用”科目核算。