2017年初級審計師《理論與實務》模擬題及答案解析6_第3頁

　　三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

　　(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號;

　　(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準的銷貨單發(fā)出貨物;

　　(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單;

　　(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。

　　2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：

　　(1)編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對;

　　(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況;

　　(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬;

　　(4)檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證。

　　3.審計人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

　　4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運的時間為2009年1月3日。5.2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務，假定不考慮增值稅，賬務處理為：

　　借：主營業(yè)務收入 50萬元

　　貸：應收賬款 50萬元

　　借：庫存商品 40萬元

　　貸：主營業(yè)務成本 40萬元

　　對于辦理退貨業(yè)務中發(fā)生的費用l萬元，賬務處理為：

　　借：營業(yè)外支出 1萬元

　　貸：銀行存款 l萬元

　　經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號

　　B.發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準的銷貨單發(fā)出貨物

　　C.出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單

　　D.商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單

　　標準答案：ABD

　　2.“資料2”中，用于核實營業(yè)收入截止期最為有效的程序是：

　　A.編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對

　　B.比較分析各月營業(yè)收入的變化情況

　　C.抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬

　　D.檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證

　　標準答案：D

　　3.針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：

　　A.認為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施

　　B.據(jù)此認定該公司一定存在舞弊

　　C.針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證

　　D.與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢

　　標準答案：CD

　　4.“資料4”中，審計人員認為營業(yè)收入的確認時問應為：

　　A.2008年12月29日

　　B.2008年l2月31日

　　C.2009年1月3日

　　D.客戶收到貨物的時間

　　標準答案：C

　　5.“資料5”中，審計人員認為該公司的賬務處理：

　　A.正確

　　B.關(guān)于銷售退回業(yè)務的賬務處理不正確，應直接沖減2008年初未分配利潤10萬元

　　C.關(guān)于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計人管理費用

　　D.關(guān)于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計入退回存貨的成本

　　標準答案：C