2016年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前沖刺卷五

　　案例分析題

　　1、(一)資料

　　2012年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)。需經(jīng)過(guò)專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2.甲公司在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;采購(gòu)部門批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu);驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立。

　　3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立;存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過(guò)授權(quán)程序、成本會(huì)計(jì)制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。

　　4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。

　　5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立;所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時(shí)，有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定;限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有(　　)。

　　A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬

　　B.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下由總經(jīng)理特批向乙客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：編制要和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。賒銷業(yè)務(wù)中，信用部門必須按照賒銷政策調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　<2>、甲公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有(　　)。

　　A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立

　　B.采購(gòu)部門批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)

　　C.將應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)

　　D.驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：參考教材P252。

　　<3>、甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有(　　)。

　　A.采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立

　　B.制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)而不是倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)

　　C.檢查采購(gòu)發(fā)運(yùn)單

　　D.由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：參考教材P274。

　　<4>、甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有(　　)。

　　A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查

　　B.對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說(shuō)明的方法，對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來(lái)

　　C.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表

　　D.抽查庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：參考教材P347~348。

　　<5>、甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有(　　)。

　　A.查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度

　　B.對(duì)股本賬戶每一項(xiàng)增減變動(dòng)情況核實(shí)

　　C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：參考教材P314~315。

　　2、(一)資料2012年3月，審計(jì)組對(duì)某企業(yè)2011年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2011年末結(jié)存金額未包括于2011年12月31日已入庫(kù)，但尚未收到采購(gòu)發(fā)票的50萬(wàn)元B材料。

　　2.根據(jù)C原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2011年末賬面結(jié)存金額中有20萬(wàn)元的C原材料在2011年12月31日收到采購(gòu)發(fā)票，但于2012年1月1日才實(shí)際收到入庫(kù)。

　　3.該企業(yè)12月10日支付了120萬(wàn)元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。

　　4.12月10日，由于資金緊張，該企業(yè)將2012年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬(wàn)元到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒(méi)有發(fā)生拒付情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。?

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、針對(duì)“資料1”審計(jì)人員的處理應(yīng)為(　　)。

　　A.不需要做任何調(diào)整

　　B.于2011年末需要補(bǔ)記B產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬(wàn)元

　　C.于2011年末補(bǔ)計(jì)已入庫(kù)的B原材料50萬(wàn)元

　　D.于2011年末補(bǔ)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：已經(jīng)入庫(kù)的原材料需要進(jìn)行暫估入庫(kù)，計(jì)入原材料。

　　<2>、針對(duì)“資料2”審計(jì)人員的處理應(yīng)為(　　)。

　　A.不需要做任何調(diào)整

　　B.于2011年末需要沖回C產(chǎn)品生產(chǎn)成本20萬(wàn)元

　　C.于2010年末沖回尚未收到入庫(kù)的C原材料20萬(wàn)元。

　　D.于2011年末沖回主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：發(fā)票到、貨未到做在途材料處理，應(yīng)包含在年末賬面中。

　　<3>、根據(jù)"資料3"，該企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理，對(duì)報(bào)表產(chǎn)生的影響是(　　)。

　　A.利潤(rùn)總額多計(jì)120萬(wàn)元

　　B.利潤(rùn)總額少計(jì)120萬(wàn)元

　　C.資產(chǎn)多計(jì)120萬(wàn)元

　　D.資產(chǎn)少計(jì)120萬(wàn)

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：支付下年度的廣告費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入到預(yù)付賬款中，不能計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用，因此利潤(rùn)少計(jì)了120萬(wàn)，同時(shí)資產(chǎn)少計(jì)120萬(wàn)。

　　<4>、對(duì)該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況，可以不在報(bào)表或其附注中反映

　　B.應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映

　　C.應(yīng)在利潤(rùn)表中予以反映

　　D.應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以反映

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：對(duì)于已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，要在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中予以反映。同時(shí)商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)會(huì)影響財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此也會(huì)在利潤(rùn)表中予以體現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以反映，以幫助報(bào)表使用者更好的理解財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的內(nèi)容。

　　<5>、貼現(xiàn)利息正確的會(huì)計(jì)處理所涉及的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.壞賬準(zhǔn)備

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：貼現(xiàn)利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　3、

　　資料

　　審計(jì)人員對(duì)A公司2012年的銀行存款進(jìn)行審查，并發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　1.A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每年末A公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對(duì)賬單上的期末余額不一致時(shí)，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。

　　2.查得銀行存款日記賬余額為172200元，銀行對(duì)賬單余額為97500元。

　　(1)12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬;

　　(2)A公司12月28日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬;

　　(3)銀行12月29日收到B公司匯來(lái)的貨款35000元，A公司未入賬;

　　(4)A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬;

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2012年12月31日　　　單位：元

　　3.審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)A公司的銀行存款進(jìn)行函證。已知A公司4個(gè)銀行賬戶分別是工商銀行基本戶(本地)、工商銀行(外地臨時(shí)存款戶)、交通銀行(余額為零)、建設(shè)銀行(已于2012年清戶)

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、從內(nèi)部控制角度，“資料1”中的情況不符合內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.銀行存款日記賬的期末余額與銀行對(duì)賬單上的期末余額不一致

　　B.出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.每年末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.沒(méi)有由審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納編制不符合職責(zé)分工控制。余額調(diào)節(jié)表每月都應(yīng)該編制。

　　<2>、針對(duì)“資料1”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有(　　)。

　　A.直接認(rèn)定其銀行存款余額正確

　　B.向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證

　　C.要求出納員對(duì)其編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核

　　D.審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：銀行存款日記賬的期末余額與銀行對(duì)賬單上的期末余額不一致，不能直接認(rèn)定其銀行存款余額正確。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納編制，出現(xiàn)不相符的情況，出納僅僅復(fù)核余額調(diào)節(jié)表是解決不了問(wèn)題。

　　<3>、“資料2”中，銀行調(diào)節(jié)表調(diào)整的4個(gè)事項(xiàng)中，調(diào)錯(cuò)的是(　　)。

　　A.12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬;

　　B.A公司12月28日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬;

　　C.銀行12月29日收到B公司匯來(lái)的貨款35000元，A公司未入賬;

　　D.A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬;

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C應(yīng)該作為“加：銀行已收，企業(yè)未收”中項(xiàng)目。

　　<4>、根據(jù)“資料3”，需要進(jìn)行銀行存款函證的賬戶有(　　)。

　　A.工商銀行基本戶

　　B.工商銀行(外地臨時(shí)存款戶)

　　C.交通銀行(余額為零)

　　D.建設(shè)銀行(已于2012年清戶)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：函證包括本年度所有存過(guò)款的銀行。

　　<5>、銀行存款函證程序可以搜集到的信息有(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)收入的信息

　　B.銀行賬戶的信息

　　C.貸款的信息

　　D.債權(quán)的信息

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)AD與銀行無(wú)關(guān)。