簡答題 【2019年真題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2X18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始額入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。
資料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2X18年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
資料三：2018年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。
甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求：
（1）計(jì)算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲公司2X18年12月31日對乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
（3）分別計(jì)算甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。