甲公司是一家制造企業(yè)，正在編制2021年第一、二季度現(xiàn)金預(yù)算，年初現(xiàn)金余額52萬元。相關(guān)資料如下
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）預(yù)計第一季度銷量30萬件，單位售價100元；第二季度銷量40萬件，單位售價90元；第三季度銷量50萬件，單位售價85元，每季度銷售收入60%當季收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)，2021年初應(yīng)收賬款余額800萬元，第一季度收回。
（2）2021年初產(chǎn)成品存貨3萬件，每季末產(chǎn)成品存貨為下季銷量的10%。
（3）單位產(chǎn)品材料消耗量10千克，單價4元/千克，當季所購材料當季全部耗用，季初季末無材料存貨，每季度材料采購貨款50%當季付現(xiàn)，50%下季付現(xiàn)。2021年初應(yīng)付賬款余額420萬元，第一季度償付。
（4）單位產(chǎn)品人工工時2小時，人工成本10元/小時；制造費用按人工工時分配分配率7.5元/小時。銷售和管理費用全年400萬元，每季度100萬元。假設(shè)人工成本、制造費用、銷售和管理費用全部當季付現(xiàn)。全年所得稅費用100萬元，每季度預(yù)繳25萬元。
（5）公司計劃在上半年安裝一條生產(chǎn)線第一、二季度分別支付設(shè)備購置款450萬元、250萬元。
（6）每季末現(xiàn)金余額不能低于50萬元。低于50萬元時，向銀行借入短期借款，借款金額為10萬元的整數(shù)倍。借款季初取得，每季末支付當季利息，季度利率2%。高于50萬元時，高出部分按10萬元的整數(shù)倍償還借款，季末償還。
第一、二季度無其他融資和投資計劃。
要求：根據(jù)上述資料，編制公司2021年第一、二季度資金預(yù)算（結(jié)果填入下方表格中，不用列出計算過程）。
參考答案： 
答案解析:（1）第一季度銷貨現(xiàn)金收入=30×100×60%+800=2600（萬元），第二季度銷貨現(xiàn)金收入=30×100×40%+40×90×60%=3360（萬元）。
（2）預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品數(shù)量-預(yù)計期初產(chǎn)成品數(shù)量，第一季度初產(chǎn)成品存貨為3萬件，第一季度末產(chǎn)成品存貨為40×10%=4（萬件），第二季度末產(chǎn)成品存貨為50×10%=5（萬件），第一季度銷量30萬件，第二季度銷量40萬件。所以，第一季度預(yù)計生產(chǎn)量=30+4-3=31（萬件），第二季度預(yù)計生產(chǎn)量=40+5-4=41（萬件）
第一季度采購現(xiàn)金支出=31×10×4×50%+420=1040（萬元），第二季度采購現(xiàn)金支出=31×10×4×50%+41×10×4×50%=1440（萬元）。
（3）第一季度人工成本支出=31×2×10=620（萬元），第二季度人工成本支出=41×2×10=820（萬元）
（4）第一季度制造費用支出=31×2×7.5=465（萬元），第二季度制造費用支出=41×2×7.5=615（萬元）。
（5）設(shè)第一季度短期借款A(yù)萬元：
則：-48+A-A×2%≥50，解得：A≥100，借款金額為10萬元的整數(shù)倍，所以借款100萬元。第一季度支付利息=100×2%=2（萬元）
設(shè)第二季度歸還短期借款B萬元：
則：160-B-2≥50，解得：B≤108，由于按10萬元的整數(shù)倍償還借款，所以歸還短期借款100萬元。
相關(guān)知識：第三節(jié) 預(yù)算編制
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