簡答題 【2021年真題】居民個(gè)人張某與其妻子在某城市工作并居住。2019年與個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：
（1）2019年從單位領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳納的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資共計(jì)120000元，單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款1404元。
出版一部作品，取得出版方分兩次向其支付的稿酬20000元。
每月按首套住房貸款利率為其購于某縣城的自有房產(chǎn)償還房貸2000元。
在居住城市無自有住房，與其妻子一起租房居住，每鑰支付房租3000元。
（其他相關(guān)資料：張某工作地城市為除直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市及國務(wù)晥確定其他城市之外的市轄區(qū)人口超過100萬的城市以上；專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除）
附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
從稅后所得最大化出發(fā)，回答張某應(yīng)選擇享受的專項(xiàng)附加扣除并說明理由。
計(jì)算出版方支付稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅款。
計(jì)算張某可申請的個(gè)人所得稅退稅款。
張某如需辦理2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道及受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

參考答案：（1）張某應(yīng)選擇享受的專項(xiàng)附加扣除為住房租金。
理由：張某工作地城市的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元，而住房貸款利息的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。前者比后者抵稅效果更好稅后所得更大。
出版方支付稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅款=20000x（1-20%）x70%x20%=2240（元）。
匯算清繳時(shí)張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=[120000+2000x（1-20%）x70%-60000-1100x12]x10%-2520=3280（元）。
張某可申請的個(gè)人所得稅退稅款=2240+1404-3280=364（元）。
①張某可以選擇的辦理渠道：
網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。
通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
②受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)：
納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（2）扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

答案解析:

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