類型：學習教育
題目總量：200萬+
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(1)如果自行購置該生產(chǎn)線，預計購置成本500萬元，稅法折舊年限為7年，預計7年后的凈殘值為10萬元。預計該設備5年后的變現(xiàn)價值為80萬元；
(2)B租賃公司表示可以為此項目提供融資，并提供了以下融資方案：租賃費總額為570萬元，每年租金114萬元，在每年年初支付。租期5年，租賃期內(nèi)不得撤租；租賃期滿時設備所有權以20萬元的價格轉讓給A公司。
(3)A公司適用的所得稅稅率為25%稅前有擔保借款利率為12%。
要求：
(1)判斷租金是否可以抵稅；
(2)計算租賃方案總現(xiàn)值；
(3)計算購買方案總現(xiàn)值；
(4)選擇合理的方案。
參考答案：
(1)根據(jù)租賃期滿時設備所有權轉讓給A公司可知，該租賃屬于資本化租賃，即租金不可以抵稅。
(2)年折舊額=(570-10) /7=80(萬元）折現(xiàn)率=12%×(1-25%)=9%
折舊抵稅現(xiàn)值=80×25%×(P/A9%5)=20×3.8897=77.79(萬元)
租金現(xiàn)值=114+114×(P/A9%4)=114+114×3.2397=483.33(萬元)
租賃期滿轉讓費的現(xiàn)值=20×(P/F9%5)=20×0.6499=13(萬元）
資產(chǎn)余值變現(xiàn)的現(xiàn)值=80×(P/F9%5)=80×0.6499=51.99(萬元)
5年后的折余價值=570—5×80=170(萬元）變現(xiàn)損失抵稅現(xiàn)值=(170-80)×25%×(P/F，9%5)=22.5×0.6499=14.62(萬元）
租賃方案總現(xiàn)值=77.79-483.33—13+51.99+14.62=—351.93(萬元)
(3)年折舊額=(500.—10)/7=70(萬元）折現(xiàn)率=12%×(1-25%)=9%
折舊抵稅現(xiàn)值=70×25%×(P/A9%5)=17.5×3.8897=68.07(萬元)
資產(chǎn)余值變現(xiàn)的現(xiàn)值=80×(P/F9%5)=80×0.6499=51.99(萬元)
5年后的折余價值=500—5×70=150(萬元）變現(xiàn)損失抵稅現(xiàn)值=(150-80)×25%×(P/F9%，5)=17.5×0.6499=11.37(萬元）
購買方案總現(xiàn)值=—500+68.07+51.99+11.37=-368.57(萬元)
(4)應該選擇租賃方案。
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