2011年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下

來源：焚題庫 [2017年10月16日] 【大中小】

簡答題 【2012年真題】

2011年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：

(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。

(2)當(dāng)年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。

(3)將對D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計入了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項也屬于免稅項目。

請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。

參考答案：

(1)做法正確。按企業(yè)所得稅的規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。

(2)做法錯誤。因為居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中A企業(yè)持有C企業(yè)的股票還不足12個月，不能享受免稅政策。

(3)做法錯誤。將長期股權(quán)投資對外出售，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得的所得沒有免稅規(guī)定，應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額來征稅。

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