甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元
類型：學習教育
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單項選擇題 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（非預期稅率），本期計提無形資產(chǎn)減值準備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元。
A.貸方1530
B.借方1638
C.借方1110
D.貸方4500
正確答案：C
答案解析:方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720-720)×25%=750（萬元），以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×（25%-15%）=360（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110（萬元）。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=（540/15%+3720-720）×25%-540=1110（萬元）。
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