類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2014年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬元(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得不含稅銷售收入79萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元。
(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%加0.003元／支，批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率為11%加0.005元／支。)
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。
(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
參考答案：
(1)納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，以實際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。
代收代繳的消費稅=(800÷500×200+0.1×200+200×250×200×0.0035-10000)÷(1-56%)×56%+200×250×200×0.003÷10000=439.55(萬元)
(2)批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為零。應(yīng)補繳從價稅：79×56%-(800÷500×200+0.1×200+200×250×200X0.003÷1000)÷(1-56%)×56%÷200×20=0.59(萬元)
委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
(3)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用11%的消費稅比例稅率，并加收0.005元／支的從量稅。
應(yīng)納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅=320×11%4-0.005×80×250×200÷10000=37.2(萬元)
應(yīng)補繳從價稅：320×56%-(800÷500×200+0.1×200+200 ×250×200×0.003÷10000)÷(1-56%)×56%÷200×80=4.58(萬元)
合計應(yīng)納消費稅=37.2+4.58=41.78(萬元)
答案解析:
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