類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2014年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工資折合人民幣15000元。另外，境內(nèi)企業(yè)支出JIMMY實報實銷住房補(bǔ)貼每月5000元。
(2)2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會團(tuán)體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育。
(3)5月，從西單商場購買一套西服3000元，取得贈品高級領(lǐng)帶一條，市場價200元。又因為西單商場對累積消費達(dá)到50000元的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，抽中洗衣機(jī)一臺，價值1500元。
(4)6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時間超過1年。
根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。
(1)計算JIMMY每月取得的工資收入和住房補(bǔ)貼應(yīng)繳納的個人所得稅?請簡要說明理由。
(2)計算JIMMY2月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅?
(3)計算JIMMY5月從商場取得贈品、抽獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅?并簡要說明理由。
(4)計算JIMMY6月取得紅利應(yīng)納個人所得稅?
參考答案：
(1)JIMMY每月應(yīng)繳納個人所得稅=(28000+15000-4800)×30%-2755=8705(元)
因為JIMMY在境內(nèi)工作滿5年，境內(nèi)、境外的工資所得均應(yīng)在我國納稅；外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼免征個人所得稅。
(2)捐贈允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
應(yīng)繳納的個人所得稅=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)
(3)應(yīng)納個稅=1500×20%=300(元)
企業(yè)向個人銷售商品的同時給予贈品，不征收個人所得稅。但是企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
(4)外籍個人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。從境內(nèi)上市公司取得的持有時間超過1年的股票所派發(fā)的股息紅利，按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征稅。
應(yīng)納個稅=8000×25%×20%=400(元)
答案解析:
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