類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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(1)企業(yè)當(dāng)年3月1日，將一塊閑置土地出租，月租金10萬元，當(dāng)年未收到租金，該企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)為，租金未收到，暫未進(jìn)行收入確認(rèn)和核算；
(2)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)410萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元，期間費(fèi)用中還包括支付企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用12.8萬元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)25萬元；
(3)營業(yè)外支出150萬元(含通過政府部門向受災(zāi)地區(qū)捐款56萬元，直接捐贈(zèng)16萬元)；
(4)8月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款70萬元，增值稅11.9萬元，殘值率5%，預(yù)計(jì)使用10年；
(5)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年A國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬 元；從A國分得稅后所得80萬元，尚未入賬處理；
(6)已知企業(yè)2010年度虧損20萬元，2012年度虧損35萬元，2013年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)200萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(不考慮地方教育附加及城鎮(zhèn)土地使用稅)：
(1)計(jì)算隱瞞的收入應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加；
(2)計(jì)算廣告費(fèi)的調(diào)整額(包括結(jié)轉(zhuǎn))；
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額；
(4)計(jì)算專用設(shè)備對會(huì)計(jì)利潤的影響額；
(5)計(jì)算調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額；
(6)計(jì)算營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；
(7)計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整額；
(8)計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅；
(9)計(jì)算A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額；
(10)計(jì)算年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案：
(1)出租土地未按規(guī)定確認(rèn)收入，應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×10×5%=5(萬元)未確認(rèn)的收入應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=5+5×(7%+3%)=5.5(萬元)
(2)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 廣告費(fèi)扣除限額=(3500+10×10)×15%=540(萬元)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)410萬元據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)還可以扣除2012年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)130萬元 (540-410)。廣告費(fèi)納稅調(diào)減130萬元。
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整(3500+100)×5‰=18(萬元)>25×60%=15(萬元)準(zhǔn)予扣除15萬元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-15=10(萬元)
(4)專用設(shè)備對會(huì)計(jì)利潤的影響額=70×(1-5%)÷10÷12×4=2.22(萬元)
(5)調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額=1200+100-5.5-2.22+80=1372.28(萬元)
(6)公益捐贈(zèng)扣除限額=1372.28×12%=164.67(萬元)>實(shí)際公益捐贈(zèng)56萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。直接捐贈(zèng)不得扣除。對外捐贈(zèng)的納稅調(diào)增額=16(萬元)
(7)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%=l0(萬元)，可以調(diào)減所得額10萬元。為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)25萬元，不得在稅前扣除。
合計(jì)納稅調(diào)增額=25-10=15(7Y元)
(8)境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=372.28-130+10+16+15-120-80-20-35=1028.28(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=1028.28×25%=257.07(萬元)
(9)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=20(萬元)
A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=100×25%=25(萬元)
A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=25-20=5(萬元)
(10)2013年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=257.07-70×10%(專業(yè)設(shè)備投資額抵稅)+5(境外補(bǔ)稅)-150(已預(yù)繳)=105.07(萬元)
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