某新建建設(shè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：（1）項(xiàng)目建設(shè)期2年，運(yùn)營期10年，建設(shè)投資3600萬元
類型：學(xué)習(xí)教育
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簡答題 【2015年真題】
某新建建設(shè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：
（1）項(xiàng)目建設(shè)期2年，運(yùn)營期10年，建設(shè)投資3600萬元，預(yù)計全部形成固定資產(chǎn)。
（2）項(xiàng)目建設(shè)投資來源為自有資金和貸款，貸款總額為2000萬元，貸款年利率6%（按年計息），貸款合同約定運(yùn)營期第1年按照項(xiàng)目的最大償還能力還款，運(yùn)營期第2～5年將未償還款項(xiàng)等額本息償還。自有資金和貸款在建設(shè)期內(nèi)均衡投入。
（3）項(xiàng)目固定資產(chǎn)使用年限10年，殘值率5%，直線法折舊。
（4）流動資金250萬元由項(xiàng)目自有資金在運(yùn)營期第1年投入(流動資金不用于項(xiàng)目建設(shè)期貸款的償還)。
（5）運(yùn)營期間正常年份的營業(yè)收入為850萬元，經(jīng)營成本為280萬元，增值稅附加率按照營業(yè)收入的0.8%估算，所得稅率為25%。
（6）運(yùn)營期第1年達(dá)到設(shè)計產(chǎn)能的80%，該年的營業(yè)收入、經(jīng)營成本均為正常年份的80%，以后各年均達(dá)到設(shè)計產(chǎn)能。
（7）在建設(shè)期貸款償還完成之前，不計提盈余公積金，不分配投資者股利。
（8）假定建設(shè)投資中無可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，上述其他各項(xiàng)費(fèi)用及收入均為不含增值稅價格。
問題：
1.列式計算項(xiàng)目建設(shè)期的貸款利息。
2.列式計算項(xiàng)目運(yùn)營期第1年償還的貸款本金和利息。
3.列式計算項(xiàng)目運(yùn)營期第2年應(yīng)償還的貸款本息額，并通過計算說明項(xiàng)目能否滿足還款要求。
4.項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表運(yùn)營期第1年的凈現(xiàn)金流量是多少？（計算結(jié)果保留2位小數(shù)）
參考答案：
1.建設(shè)期第1年貸款利息：1000/2×6%=30（萬元）
建設(shè)期第2年貸款利息：（1000+30+1000/2）×6%=91.80（萬元）
建設(shè)期貸款利息合計：30+91.80=121.80（萬元）
2.（1）固定資產(chǎn)折舊=（3600+121.80）×（1-5%）/10=353.57萬元
運(yùn)營期第1年應(yīng)計利息=（2000+121.80）×6%=127.31（萬元）
第1年總成本費(fèi)用為：280×80%+353.57+127.31=704.88（萬元）
第1年的利潤總額為：850×80%×（1-0.8%）-704.88=-30.32（萬元）
故所得稅為0 。
（2）最大償還能力=息稅折舊攤銷前利潤-所得稅=營業(yè)收入（不含稅）-經(jīng)營成本（不含稅）-增值稅附加-所得稅=850×80%×（1-0.8%）-280×80%-0=450.56萬元
第1年末償還利息為：127.31（萬元）
第1年末可償還本金為：450.56-127.31=323.25（萬元）
3.運(yùn)營期第2年初貸款余額為：2000+121.80-323.25=1798.55（萬元）
運(yùn)營期第2～5年每年償還本息為：1798.55×6%×（1+6%）^4/[（1+6%）^4-1]=519.05（萬元）
運(yùn)營期第2年應(yīng)償還利息：1798.55×6%=107.91（萬元）
運(yùn)營期第2年償還本金：519.05-107.91=411.14（萬元）
運(yùn)營期第2年的總成本費(fèi)用：280+353.57+107.91=741.48（萬元）
運(yùn)營期第2年利潤總額=營業(yè)收入（不含稅）+補(bǔ)貼收入-總成本（不含稅）-增值稅附加=850×（1-0.8%）-741.48=101.72（萬元）
運(yùn)營期第2年所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率=（101.72-30.32）×25%=17.85（萬元）
法一：
運(yùn)營期第2年最大償還能力=息稅折舊攤銷前利潤-所得稅=營業(yè)收入（不含稅）-經(jīng)營成本（不含稅）-增值稅附加-所得稅=850×（1-0.8%）-280-17.85=545.35（萬元）519.05（萬元），可滿足還款要求。
法二：
運(yùn)營期第2年的償債備付率=（息稅折舊攤銷前利潤-所得稅）/應(yīng)還本付息總額=545.35/519.05=1.051.00，可滿足還款要求。
4.資本金現(xiàn)金流量表運(yùn)營期第1年
（1）現(xiàn)金流入
①營業(yè)收入（不含稅）：850×80%=680萬元
（2）現(xiàn)金流出
①項(xiàng)目資本金：250萬元
②借款本金償還：323.25萬元
③借款利息支付：127.31萬元
④經(jīng)營成本（不含稅）：280×80%=224萬元
⑤增值稅附加：680×0.8%=5.44萬元
⑥所得稅：0萬元
現(xiàn)金流出總計：250+323.25+127.31+224+5.44=930萬元
（3）凈現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=680-930=-250萬元
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