參考答案：

業(yè)務(wù)(1)中，企業(yè)的處理不正確：超過職工工資總額5%的部分，即剩下3%的部分不能在企業(yè)所得稅前扣除。

財(cái)稅[2009]27號(hào)規(guī)定：企業(yè)為全體員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

業(yè)務(wù)(2)中，企業(yè)對補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的處理不正確，對補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分暫不作為工資、薪金繳納個(gè)稅；個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金應(yīng)納稅所得額中扣除。

職工取得的企業(yè)支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)并人職工的當(dāng)月工資一并繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)對補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的處理正確。

【解析】從2014年1月1日起，企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)人個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。所謂企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

查看試題解析 進(jìn)入焚題庫