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某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2014年7月發(fā)生

來源:焚題庫 [2021年7月12日] 【

類型:學(xué)習(xí)教育

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    簡答題

    某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2014年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

    (1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸,開具普通發(fā)票,取得含稅收入2000000元,另收取品牌使用費500000元,包裝物租金200000元;

    (2)提供100000元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤,收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費10000元,乙企業(yè)已代收代繳消費稅;

    (3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶,以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工,同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

    (說明:藥酒的消費稅稅率為10%,白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克)

    要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

    (1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Yu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。

    (2)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。

    (3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。

    (4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。


    參考答案:

    (1)品牌使用費和包裝物租金均作為價外費用,換算為不含稅金額后并人銷售額中征稅。

    本月甲企業(yè)向?qū)Yu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅=(2000000+500000+200000)÷1.17×20%+20×2000×0.5=481538.46(元)

    (2)乙企業(yè)已代收代繳的消費稅=(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)

    (3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅=1800×100×10%=18000(元)

    (4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒,由于同類藥酒的售價高于委托加工收回時已經(jīng)由受托方代收代繳消費稅的組價,所以該業(yè)務(wù)應(yīng)該補繳消費稅。

    應(yīng)繳納消費稅=150×100×10%-12222.22×(100÷1000)=277.78(元)

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    答案解析:

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