某外貿(mào)進(jìn)出口公司2014年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)從某汽車制造公司購進(jìn)18輛國產(chǎn)小汽車,取得的發(fā)票注明不含稅價100000元/輛
類型:學(xué)習(xí)教育
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簡答題 某外貿(mào)進(jìn)出口公司2014年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)從某汽車制造公司購進(jìn)18輛國產(chǎn)小汽車,取得的發(fā)票注明不含稅價100000元/輛,其中4輛作為業(yè)務(wù)車供本公司自用,2輛用于抵頂以前欠本市某船運(yùn)公司240000元的債務(wù),其余12輛出口,出口離岸價每輛120000元;國家稅務(wù)總局規(guī)定同類車輛最低計稅價格為110000元/輛。(稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為100000元/輛的購進(jìn)價格明顯偏低且無正當(dāng)理由)(2)進(jìn)口已行駛8000公里的舊貨車2輛自用,關(guān)稅完稅價格折合人民幣共計80000元,繳納關(guān)稅16000元、增值稅16320元,能提供有效證明,國家稅務(wù)總局規(guī)定同類型新車最低計稅價格為每輛120000元。(3)向某汽車廠(增值稅一般納稅人)購買一輛自用的載貨汽車、一輛自用的掛車和與車輛配套的備用件,取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的載貨汽車價稅合計款210600元,掛車價稅合計款93600元,備用件價稅合計款3744元。(4)接受某汽車制造廠贈送新小汽車1輛并自用,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,國家稅務(wù)總局規(guī)定上述同類車型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛,小汽車的成本為70000元,成本利潤率為8%。接受A工業(yè)企業(yè)使用過的舊轎車一輛沖抵A企業(yè)拖欠本公司的報關(guān)費50000元(可取得完稅證明),外貿(mào)公司將該轎車用于管理部門使用。要求:根據(jù)以上資料,回答下列問題。(1)計算該公司第(1)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅:(2)計算該公司第(2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅:(3)計算該公司第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅:(4)計算該公司第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅。
參考答案:
【答案及解析】(1)為出口購進(jìn)的車輛不具備自用的特征,不屬于車輛購置稅的征收范圍;購入直接抵債的車輛應(yīng)由取得車輛并自用的一方繳納車輛購置稅;所以該外貿(mào)公司只針對4輛自用小汽車?yán)U納車輛購置稅。由于交易價格明顯偏低且無正當(dāng)理由,應(yīng)按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型車輛最低計稅價格計算納稅。應(yīng)納車輛購置稅=110000×10%×4=44000(元)。(2)進(jìn)口舊車自用,凡納稅人能提供有效價格證明的,按照納稅人提供的有效價格證明注明的價格,計算繳納車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=(80000+16000)×10%=9600(元)。(3)應(yīng)納車輛購置稅=(210600+93600+3744)÷(1+17%)×10%=26320(元)。(4)稅法規(guī)定,納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局核定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格確定計稅依據(jù)征稅。應(yīng)納車輛購置稅=100000×10%=10000(元)。
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