甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2x17年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x18年4月30日，2x17年所得稅匯算清繳日為2x18年3月20日
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
軟件評價：
下載版本
（1）2x17年10月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同給A公司所造成的損失500萬元，甲公司在2x17年12月31日無法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的結(jié)果。2x18年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，甲公司對此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問預(yù)計(jì)該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。
（2）2x17年11月14日，B公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元。2x17年末，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，最高賠償金額為300萬元，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，甲公司確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。日后期間，訴訟案情進(jìn)一步明了，甲公司所聘專業(yè)律師預(yù)計(jì)賠償金額在210萬元~230萬元之間，且此期間任一金額的可能性是相同的。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。
（3）2x17年12月31日，C公司對甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2x18年3月15日法院判決甲公司敗訴，賠償金額為110萬元。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。
（4）D公司從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總金額的70%。2x17年12月31日D公司因無力償還逾期借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息10萬元。2x17年12月31日該訴訟仍在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且D公司無償還能力。甲公司在2x17年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元。2x18年3月30日法院判決甲公司與D公司敗訴，其中甲公司償還貸款本息1050萬元和罰息10萬元總額的70%。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。
（1）根據(jù)上述資料，針對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)調(diào)整分錄（不考慮盈余公積的調(diào)整）。
參考答案：（1）
借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)外支出 300
-調(diào)整管理費(fèi)用 5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 305
借：遞延所得稅資產(chǎn) 76.25
貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用 （305×25%）76.25
借：利潤分配-未分配利潤 （305－76.25）228.75
貸：以前年度損益調(diào)整 228.75
（2）
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 ［300－（210＋230）/2］80
貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)外支出 80
借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用 20
貸：遞延所得稅資產(chǎn) （80×25%）20
借：以前年度損益調(diào)整 （80－20）60
貸：利潤分配-未分配利潤 60
（3）
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
以前年度損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)外支出 10
貸：其他應(yīng)付款 110
借：其他應(yīng)付款 110
貸：銀行存款 110
（該筆分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （110×25%）27.5
貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用 27.5
借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用 25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) （100×25％）25
借：利潤分配-未分配利潤 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整 7.5
（4）
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 742
貸：其他應(yīng)付款 742
借：其他應(yīng)付款 742
貸：銀行存款 742
（該筆分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表）
所得稅匯算清繳后不再調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。事項(xiàng)（4）即使發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，也不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅，因?yàn)閭鶆?wù)擔(dān)保形成的賠償損失不允許稅前扣除，形成非暫時性差異。
A.對事項(xiàng)（1）20x1年在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
B.對事項(xiàng)（1）確認(rèn)100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債列示在20x1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表
C.對事項(xiàng)（2）按照差錯更正在20x1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元
D.對事項(xiàng)（3）在20x1年度利潤表中確認(rèn)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）320萬元
答案解析:
相關(guān)知識：第二節(jié) 調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理
相關(guān)題庫
| 題庫產(chǎn)品名稱 | 試題數(shù)量 | 優(yōu)惠價 | 免費(fèi)體驗(yàn) | 購買 |
|---|---|---|---|---|
| 2022年注冊會計(jì)師《會計(jì)》考試題庫 | 1869題 | ￥78 | 免費(fèi)體驗(yàn) | 立即購買 |
微信掃碼關(guān)注焚題庫
-
歷年真題
歷年考試真題試卷，真實(shí)檢驗(yàn)
-
章節(jié)練習(xí)
按章節(jié)做題，系統(tǒng)練習(xí)不遺漏
-
考前試卷
考前2套試卷，助力搶分
-
模擬試題
海量考試試卷及答案，分?jǐn)?shù)評估