類型:學(xué)習(xí)教育
題目總量:200萬+
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位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人,具備國際運輸資質(zhì),2015年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下;
(1)國內(nèi)運送旅客,按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額177,6萬元;運送旅客至境外,按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額53,28萬元。
(2)運送貨物,開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。
(3)提供倉儲服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。
(4)修理、修配各類車輛,開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31,59萬元。
(5)銷售使用過的未抵扣進項稅額的貨運汽車6輛,開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24,72萬元。
(6)進口輕型商用客車3輛自用,經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費6萬元、保險費3萬元。
(7)購進小汽車4輛自用,每輛單價16萬元,取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明金額64萬元、稅額10,88萬元;另支付銷售公司運輸費用,取得增值稅專用發(fā)票注明運費金額4萬元、稅額0,44萬元。
(8)購進汽油取得增值專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1,7萬元,90%用于公司運送旅客,10%用于公司接送員工上下班;購進礦泉水一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0,34萬元,70%贈送給公司運送的旅客,30%用于公司集體福利。
(其他相關(guān)資料;假定進口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率5%。)
根據(jù)以上資料,按下列順序回答問題,如有計算需計算合計數(shù)。
1,業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。
2,業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。
3,業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額。
4,業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額。
5,業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅。
6,計算業(yè)務(wù)(6)進口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。
7,計算業(yè)務(wù)(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額。
8,業(yè)務(wù)(8)購進汽油、礦泉水可抵扣進項稅額。
9,該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅。
10,計算7月的城建稅、教育費附加、地方教育附加。
11,該公司7月應(yīng)繳納車輛購置稅。
參考答案:
1,銷項稅額=177,6÷(1+11%)×11%+53,28÷(1+11%)×0=17,6(萬元) 境內(nèi)單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)適用增值稅零稅率。
2,銷項稅額=260×11%+18×6%=29,68(萬元)
3,銷項稅額=70×6%+6×6%=4,56(萬元)
4,銷項稅額=31,59÷(1+17%)×17%=4,59(萬元)
5,應(yīng)繳納的增值稅=24,72÷(1+3%)×2%=0,48(萬元)
6,進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14,17(萬元)
7,進項稅額=10,88+0,44=11,32(萬元)
8,進項稅額=1,7×90%+0,34×70%=1,77(萬元)
9,7月進項稅額合計=14,17+11,32+1,77=27,26(萬元) 7月銷項稅額合計=17,6+29,68+4,56+4,59+2×70%×17%=56,67(萬元) 7月應(yīng)繳納的增值稅=56,67-27,26+0,48=29,89(萬元)
10,城建稅、教育費附加和地方教育附加=29,89×(5%+3%+2%)=2,989(萬元)
11,車輛購置稅=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64]×10%=14,74(萬元)
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