參考答案：

（1）根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議，客戶僅在實際使用東菱股份送達(dá)的零部件時才視為收貨，并且有權(quán)退回未使用的零部件，客戶每月末與東菱股份共同確認(rèn)當(dāng)月的零部件實際使用數(shù)量，并在信用期內(nèi)安排付款。這種情況會導(dǎo)致銷售收入和銷售成本"截止"認(rèn)定、存貨"完整性"認(rèn)定、應(yīng)收賬款"存在"認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。相應(yīng)的實質(zhì)性程序有：①抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后已確認(rèn)的銷售收入，檢查客戶使用零部件的信息資料，核對確認(rèn)銷售收入的期間與客戶確認(rèn)使用零部件的期間是否一致。②對資產(chǎn)負(fù)債表日以及之前發(fā)運至客戶處但客戶截止資產(chǎn)負(fù)債表日尚未實際使用的存貨實施存貨監(jiān)盤程度或就這些客戶代保管的存貨向客戶進(jìn)行函證。③對應(yīng)收賬款實施函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額，檢查有無截止報告日尚未取得對方認(rèn)可的大額銷售。（2）東菱股份2014年度獲得大量的政府補助，存在未能按照會計準(zhǔn)則在財務(wù)報表上準(zhǔn)確列報以及結(jié)轉(zhuǎn)損益的風(fēng)險。這種情況會導(dǎo)致遞延收益"存在"、"計價和分?jǐn)?、"完整性"認(rèn)定，營業(yè)外收入"發(fā)生"、"準(zhǔn)確性"和"完整性"認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。相應(yīng)的實質(zhì)性程序有：①檢查政府補助的有關(guān)文件；②檢查將政府補助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助或與收益相關(guān)的政府補助是否準(zhǔn)確；③檢查將政府補助結(jié)轉(zhuǎn)損益時是否滿足有關(guān)條件。（3）為了適應(yīng)消費者的需求，整車企業(yè)廣泛使用新技術(shù)、新材料，與之相關(guān)的汽車零部件企業(yè)也進(jìn)行了相應(yīng)的技術(shù)更新和產(chǎn)品升級，這些研發(fā)支出對于資本化的開發(fā)階段支出，存在未能滿足會計準(zhǔn)則對開發(fā)支出資本化條件的規(guī)定的風(fēng)險，即會導(dǎo)致研發(fā)支出（無形資產(chǎn)）的"存在"認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。相應(yīng)的實質(zhì)性程序有：①了解各項研發(fā)項目的進(jìn)展，檢查有關(guān)可行性報告和研發(fā)項目預(yù)算等文件資料，檢查管理層對研發(fā)支出在研究階段和開發(fā)階段的劃分是否正確，開發(fā)支出是否滿足會計準(zhǔn)則關(guān)于開發(fā)支出資本化條件的有關(guān)規(guī)定。②對于資本化的開發(fā)支出，識別是否存在減值跡象。如果存在，則實施減值測試，檢查是否需要計提減值準(zhǔn)備。（4）在全國主要客戶所在城市租用倉庫，影響存貨的"存在"認(rèn)定。相應(yīng)的實質(zhì)性程序有：①年末實施存貨（包括存放于第三方的存貨）監(jiān)盤程序；②如果實施存貨監(jiān)盤不可行，實施替代審計程序，例如，向存貨保管方函證存貨的數(shù)量和狀況。（5）東菱股份將部分應(yīng)收賬款出售給銀行，涉及金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的判斷較為復(fù)雜，可能存在將不應(yīng)終止確認(rèn)的應(yīng)收賬款提前終止確認(rèn)的風(fēng)險。這種情況會導(dǎo)致應(yīng)收賬款/短期借款的"完整性"認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。相應(yīng)的實質(zhì)性程序有：①獲取已出售的應(yīng)收賬款清單，檢查與銀行簽訂的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，分析其是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。②向銀行函證，確認(rèn)所出售應(yīng)收賬款的規(guī)模和與出售相關(guān)的主要條款。

查看試題解析 進(jìn)入焚題庫