參考答案：

（1）該企業(yè)限制性費(fèi)用超標(biāo)，依據(jù)稅法就要進(jìn)行納稅調(diào)整；業(yè)務(wù)招待費(fèi)要根據(jù)60%和5‰兩個指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。

調(diào)整數(shù)據(jù)計(jì)算如下：

實(shí)際發(fā)生額的60%為：330×60%＝198（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額，按銷售收入的5‰進(jìn)入稅前扣除的部分，即最高限額為：20000×5‰＝100（萬元）

所得稅前允許扣除100萬元，超標(biāo)230萬元（330-100）。

超標(biāo)部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅為：230×25%＝57.5（萬元）

（2）籌劃方案是否可行分析

生產(chǎn)企業(yè)：

在稅法上，按招待費(fèi)用發(fā)生額的60%計(jì)算為：160×60%＝96（萬元）

按銷售收入的5‰進(jìn)入稅前扣除的部分，即最高限額為：18000×5‰＝90（萬元）

稅法只認(rèn)90萬元 

超標(biāo)160-90＝70萬元

超標(biāo)部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅為：70×25%＝17.5（萬元）

銷售公司：

按招待費(fèi)用發(fā)生額的60%部分為：170×60%＝102（萬元）

再按銷售收入的5‰計(jì)算，最高限額為：20000×5‰＝100（萬元

二者比較，所得稅前允許扣除為100萬元

170-100＝70萬元，綜合超標(biāo)70萬元。

綜合超標(biāo)部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅為：70×25%＝17.5（萬元）

兩個企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額140萬元（70+70），應(yīng)納稅額為：140×25%＝35（萬元）

兩個企業(yè)比一個企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅22.5萬元（57.5-35）。

綜上，籌劃方案可行。 

【該題針對“稅收籌劃的分類及范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 

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