某縣甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料100萬元，從境外進(jìn)口生產(chǎn)用香水
類型：學(xué)習(xí)教育
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單項選擇題 某縣甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料100萬元，從境外進(jìn)口生產(chǎn)用香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格折合人民幣為50萬元，進(jìn)口后全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品；在國內(nèi)銷售化妝品取得不含稅銷售收入300萬元。已知香水精的關(guān)稅稅率為40%，化妝品消費稅稅率為15%，假設(shè)當(dāng)月均已取得相關(guān)票據(jù)并通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，則該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計（）萬元。
A.10.7
B.12.4
C.4.79
D.17.1
正確答案：C
答案解析:（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=50×（1+40%）/（1-15%）×13%=10.71（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=50×（1+40%）/（1-15%）×15%=12.35（萬元）；（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以作為進(jìn)項稅額來抵扣國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額；進(jìn)口香水精當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品銷售，可以抵扣香水精的已納消費稅，該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=300×13%-100×13%-10.71=15.29（萬元），應(yīng)納消費稅=300×15%-12.35=32.65（萬元）；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅、教育費附加、地方教育附加；城建稅、教育費附加、地方教育附加計算依據(jù)是向稅務(wù)機(jī)關(guān)實際繳納的“三稅”稅額。該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=（15.29+32.65）×（5%+3%+2%）=4.79（萬元）。
相關(guān)知識：第三節(jié) 教育費附加和地方教育附加
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