類型：學(xué)習教育
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多項選擇題 【2021年真題】2X20年1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項用于生產(chǎn)P產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元。2X20年7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于P產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為零，采用直線法進行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計使用年限5年內(nèi)每年準予在稅前扣除的攤銷費用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2X20年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項會計處理表述中，正確的有（）。
A.該新技術(shù)的入賬金額為1000萬元
B.該新技術(shù)的可抵扣暫時性差異為450萬元
C.應(yīng)確認與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元
D.該新技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為1050萬元
正確答案：B、D
答案解析:該項新技術(shù)的入賬價值為600萬元，選項A不正確；2X20年7月1日新技術(shù)的賬面價值為600元，計稅基礎(chǔ)=210×5=1050（萬元），資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異450萬元，選項B和D正確；由于新技術(shù)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認時既不會影響會計利潤也不會影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認該暫時性差異的所得額影響額，所以選項C不正確。
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