參考答案：

位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行增值稅即征即退政策(企業(yè)將退還的稅款用于擴(kuò)大再生產(chǎn))，企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要開發(fā)和銷售動(dòng)漫軟件，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2014年處于所得稅兩免三減半的第3年，當(dāng)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 

(1)銷售軟件產(chǎn)品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按不含稅銷售額7000萬元簽訂銷售合同；為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。 

(2)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。 

(3)投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。 

(4)企業(yè)全年銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元。 

(5)全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元，其中年底支付含稅廣告費(fèi)用1272萬元，取得廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明廣告費(fèi)1200萬元，增值稅稅額72萬元；另有按銷售收入10%計(jì)提并支付給某中介機(jī)構(gòu)的傭金300萬元。 

(6)全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元)。 

(7)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬元。 

(8)受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。 

(說明：當(dāng)?shù)卣�府確定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未彌補(bǔ)虧損金額102.9萬元)

次年初，企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核2014年度納稅事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)以下問題： 

(1)審核8月的35號(hào)憑證分錄如下： 

借：原材料 60 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10.2 

貸：資本公積 70.2 

經(jīng)查為接受捐贈(zèng)原材料，企業(yè)取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業(yè)已認(rèn)證抵扣。 

(2)企業(yè)會(huì)計(jì)未核算增值稅退稅金額、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及銷售合同的印花稅。假設(shè)企業(yè)取得的銷售軟件產(chǎn)品增值稅稅負(fù)超過3%即征即退的部分屬于由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。 

要求，請(qǐng)?zhí)顚懴铝衅髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表。 

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答案解析:

(1)應(yīng)納增值稅=7000X17%-(595+10.2+72)=512.8(萬元)