簡(jiǎn)答題 甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 (1)2015年1月1日，甲公司以40000萬(wàn)元購(gòu)買一棟公寓，其總面積為2萬(wàn)平方米，每平方米的價(jià)款為2萬(wàn)元，該公寓的預(yù)計(jì)使用年限是50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司從取得時(shí)起將該公寓對(duì)外出租。 (2)2015年甲公司租金收入總額1000萬(wàn)元，發(fā)生費(fèi)用支出（不含折舊）200萬(wàn)元。2015年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20%，取得收入8400萬(wàn)元，當(dāng)日辦理了過(guò)戶手續(xù)。年末該公寓公允價(jià)值為每平方米2.1萬(wàn)元。其他資料： (1)假定甲公司只發(fā)生上述一筆業(yè)務(wù)，且所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結(jié)算。 (2)根據(jù)稅法規(guī)定，出租的投資性房地產(chǎn)按照50年、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司適用的所得稅稅率為25%。200萬(wàn)元的支出計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)該公寓稅法規(guī)定從購(gòu)買日開(kāi)始計(jì)提折舊，公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (3)假定不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi)。要求： (1)編制甲公司2015年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購(gòu)買、公允價(jià)值變動(dòng)，出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算該公寓2015年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及暫時(shí)性差異。 (3)計(jì)算甲公司2015年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。