類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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簡(jiǎn)答題 坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2019年12月進(jìn)口一批高檔香水精，支付成交價(jià)格85萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬元，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并開具了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；日化廠當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口高檔香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、增值稅15.6萬元，銷售商檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元。要求計(jì)算：（已知：本月取得的增值稅抵扣憑證在本月申報(bào)抵扣，關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為15%）
1.（1）該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；
2.（2）該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；
3.（3）該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)；
1.（1）該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；
2.（2）該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；
3.（3）該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)；
參考答案：（1）進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納關(guān)稅＝（85+5）×50%=90×50%=45（萬元）；進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納消費(fèi)稅＝（90+45）/（1-15%）×15%=23.82（萬元）；進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納增值稅＝（90+45+23.82）×13%=20.65（萬元）；應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅＝500×13%-20.65-15.6=28.75（萬元）。
（2）進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納消費(fèi)稅＝（90+45）/（1-15%）×15%=23.82（萬元）；用外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購高檔化妝品的已納消費(fèi)稅。應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅＝500×15%-23.82×80%=55.94（萬元）。
（3）應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=（28.75+55.94）×（7%+3%+2%）=10.16（萬元）。
答案解析:
相關(guān)知識(shí)：第三節(jié) 教育費(fèi)附加和地方教育附加
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